Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om acontoskattens virkning på beregning af årets indkomstskat.

Afsnittet indeholder:

• Beregning af den samlede skat
• Eksempler.

Beregning af den samlede skat

Indbetalinger af acontoskat indgår på en særlig måde ved beregningen af den samlede indkomstskat mv., afhængig af det afsluttende indkomstårs udstrækning.

Som udgangspunkt vil al acontoskat, der indbetales i det indkomstår, hvori opløsningen eller overgangen til skattefri virksomhed sker, blive godskrevet selskabet uden hensyn til, om betalingen er sket ifølge opkrævning eller som frivillig indbetaling.

Det betyder, at en frivillig indbetaling med tillæg af eventuel udbytteskat i denne situation som udgangspunkt ikke behandles som sådan og derfor ikke reguleres med tillægget efter SEL (selskabsskatteloven) § 29 E, stk. 1.

Et selskab, der opløses, kan foretage indbetalinger af acontoskat indtil en måned efter opløsningsdatoen.

Frivillig indbetaling ved ophør foretages via TastSelv Erhverv/Selskaber, fonde og foreninger/Selskaber og fonde/Betal acontoskat og selskabsskat i følgende rækkefølge:

1. Indberet om frivillig indbetaling i forbindelse med ophør.
2. Indbetal til skattekontoen med betalingsidentifikation.

Indberetningen foregår på samme måde som frivillig indbetaling af acontoskat - der skal yderligere markeres for frivillig indbetaling ved ophør.
  

Eksempler

Eksemplerne viser, hvordan der ydes procenttillæg for frivillige indbetalinger, når selskabet har henholdsvis kalenderårsregnskab og bagudforskudt indkomstår. Bemærk, at der ved eksemplerne ikke er anvendt aktuelle år og satser.

Eksempel 1

Et selskab med kalenderårsregnskab:

• Selskabet opløses 1/5 2013  
• Der ydes procenttillæg af frivillige indbetalinger foretaget i 2012. Se SEL (selskabsskatteloven) § 29 B, stk. 6. 
• Der ydes ingen procenttillæg på frivillig indbetaling foretaget i marts 2013 eller andre indbetalinger indtil 31/5 2013.

Der sker dog en procentregulering af de frivillige indbetalinger, hvis selskabet opløses eller overgår til skattefri virksomhed efter det normale indkomstårs udløb, men inden udløbet af det tilsvarende kalenderår (selskab med bagudforskudt indkomstår).

I disse tilfælde sker der en tvungen forlængelse af det seneste indkomstår, så det løber indtil opløsningstidspunktet.  

Eksempel 2

Et selskab med bagudforskudt indkomstår:

• Selskabet har regnskabsår 2/5 - 1/5. Regnskabsåret 2/5 2012 - 1/5 2013 svarer til indkomståret 2013.
• Der foretages frivillig indbetaling den 20. marts 2013.
• Selskabet opløses 1/7 2013.
• Indkomståret 2013 strækker sig over perioden 2/5 2012 - 1/7 2013 (14 måneder).  
• Da der er tale om ét afsluttet indkomstår, anses de almindelige frivillige indbetalinger i indkomståret for omfattet af procenttillægget, dvs. at der ydes tillæg på 1 pct. af den frivillige indbetaling foretaget i marts 2013. Indbetalinger foretaget i perioden fra opløsningsdatoen og 1 måned frem er ikke omfattet af tillægget.