C.C.2.5.3.2.6 Leje- og leasingindtægter
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvornår leje- og leasingindtægter skal beskattes.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Leje- og leasingindtægter skal regnes med til indkomsten for den periode, som lejen betales for. Dette gælder også, selvom lejen er forudbetalt for en flerårig periode, og selvom lejekontrakten er uopsigelig fra begge parters side. En eventuel tinglysning er uden betydning for beskatningstidspunktet.
Eksempel
En lejer betaler husleje i december år 2020 for hele 2021 og første halvår af 2022. Udlejeren skal regne den del af lejen, som vedrører 2021, med til indkomsten i det indkomstår, som dækker perioden 2021. Resten skal regnes med til det indkomstår, som dækker første halvår af 2022. Se fx SKM2011.38.BR.
Se også
Se også afsnit
- C.H.2.1.6.13 om timeshare
- C.C.2.5.3.3.2 om tidspunktet for lejerens fradrag.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Byretsdomme | ||
| SKM2011.38.BR | Lejeindtægter skal regnes med til den periode, som de vedrører (betales for). Betalingstidspunktet er ikke afgørende. | |
| Landsskatteretssager | ||
| TfS 1987, 459 LSR | Leasingindtægt skulle periodiseres efter de almindelige principper for lejeindtægter, dvs. indtægtsføres i de år, den vedrørte, selvom den havde sammenhæng med en lejeudgift, der først kunne trækkes fra i forfaldsåret. | |
| TfS 1976, 8 LSR | En lejeindtægt, der var forudbetalt for 10 år, skulle periodiseres over de år, den vedrørte. | |
| SKM2012.703.SR | Skatteyderen havde indgået en 30-årig brugsretsaftale vedrørende opsætning mv. af vindmøller på sin ejendom. Der blev i den forbindelse ydet et engangsvederlag, som skatteyderen indtægtsførte med 1/30 årligt.
Skatterådet fandt, at skatteyderen ikke kunne fortsætte med at periodisere de forudbetalte beløb over lejeperioden, hvis han solgte ejendommen. Skatterådet bekræftede, at det beløb, som ved salget af ejendommen endnu ikke er blevet beskattet, og som dækkede forudbetalt leje, skulle beskattes i afståelsesåret som personlig indkomst. | Se også afsnit C.H.2.1.2 Fast ejendom omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed