C.C.2.4.3.2 Betingelser for forskudsafskrivninger
Indhold
Dette afsnit beskriver de betingelser, der skal være opfyldt for, at der kan ske forskudsafskrivning.
Afsnittet indeholder:
- Bindende aftale eller planlagt fremstillet i egen virksomhed
- Tidspunktet for levering eller færdiggørelse
- Anskaffelsessummens størrelse
- Flere afskrivningsberettigede skatteydere
- Flere virksomheder.
Bindende aftale eller planlagt fremstillet i egen virksomhed
Der kan forskudsafskrives, hvis skatteyderen har
- indgået bindende aftale om bygning af skibet eller
- planlagt at fremstille skibet i egen virksomhed.
Se AL (afskrivningsloven) § 29, stk. 1, nr. 1.
Tidspunktet for levering eller færdiggørelse
Levering eller færdiggørelse af driftsmidlerne eller skibene skal ifølge aftalen eller planerne ske tidligst i det første og senest i det fjerde indkomstår efter bestillings- eller planlægningsåret. Se AL (afskrivningsloven) § 29, stk. 1, nr. 2.
Anskaffelsessummens størrelse
Det er en betingelse for at forskudsafskrive, at den samlede, aftalte anskaffelsessum er større end 1.713.500 kr. Se AL (afskrivningsloven) § 29, stk. 1, nr. 3. Dette beløb, der reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20, var i indkomståret 2022 1.664.300 kr.
Hvis aktiverne er planlagt fremstillet i egen virksomhed, gælder det tilsvarende, at den samlede, beregnede anskaffelsessum skal være større end dette grundbeløb. Beløbsgrænsen knytter sig til den samlede aftalte eller beregnede anskaffelsessum for aktiver med samme bestillings - eller planlægningsår. Beløbsgrænsen gælder således samlet for det nye, der iværksættes eller planlægges i indkomståret.
Flere afskrivningsberettigede skatteydere
Hvis der er flere skatteydere, der har ret til afskrivning på aktiverne, skal den enkelte skatteyders andel af den aftalte eller beregnede anskaffelsessum for aktiver med samme bestillings - eller planlægningsår være større end beløbsgrænsen. Se AL (afskrivningsloven) § 29, stk. 2, 1. pkt. Reglen gælder for alle skatteydere, herunder selskaber og personlige deltagere i interessentskaber og kommanditselskaber.
Flere virksomheder
Hvis aktiverne skal bruges i forskellige virksomheder, gælder beløbsgrænsen pr. virksomhed jf. AL (afskrivningsloven) § 29, stk. 2, 2. pkt. Hver skatteyder vil i denne situation kun kunne forskudsafskrive på aktiver i hver enkelt virksomhed, hvis den samlede - aftalte eller beregnede - anskaffelsessum for skibe og driftsmidler i den enkelte virksomhed er større end beløbsgrænsen.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed