C.B.2.15.4 Anvendelse af armslængdeprincippet mellem stifter m.fl. og trusts
Indhold
I dette afsnit beskrives, hvornår transaktioner mellem trusts og stifter m.fl. er omfattet af armslængdeprincippet.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Hvilke personer er omfattet?
- Hvilke truts er omfattet?
- Hvornår har reglen virkning fra?
- Historikskema
Regel
Skattepligtige, som har stiftet en trust, eller som indskyder aktiver i en trust, skal ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 1. pkt.
Er det en nærtstående til stifteren eller indskyderen, som indskyder aktiver i en trust, skal den pågældende ligeledes anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner med trusten som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 2. pkt.
En skattepligtig trust skal ligeledes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner som omhandlet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1, med stifter eller indskyder, i overensstemmelse med hvad der kunne være opnået, hvis transaktionen var afsluttet mellem uafhængige parter. Se LL (ligningsloven) § 2 A, 3. pkt.
Se også
Se også C.D.11.1.3 Hvad er omfattet af armslængdeprincippet i LL § 2, hvor det er beskrevet, hvilke transaktioner der er omfattet af armslængdeprincippet i LL (ligningsloven) § 2, stk. 1.
Hvilke personer er omfattet?
Følgende er omfattet:
- Skattepligtige som har stiftet en trust.
- Skattepligtige som indskyder aktiver i en trust uden at være stifter.
- Nærtstående til stifteren eller indskyderen.
Bemærk
Ved nærtstående forstås den skattepligtiges ægtefælle, forældre, bedsteforældre samt børnebørn og disse ægtefæller eller dødsboer efter de nævnte personer. Se LL (ligningsloven) § 16 H, stk. 6, 3. pkt.
Hvilke trusts er omfattet?
Efter Skattestyrelsens opfattelse gælder LL (ligningsloven) § 2 A for transaktioner med trusts, som beskattes efter fondsbeskatningsloven.
Hvornår har reglen virkning fra?
Reglen i LL (ligningsloven) § 2 A har virkning for transaktioner, der foretages den 3. oktober 2018 eller senere. Se lov nr. 1723 af 27. december 2018, § 3, stk. 5.
Historikskema
Skemaet nedenfor viser LL (ligningsloven) § 2 A
| Lovforslag | Dato | Lov | Ændringer og baggrund for ændringer | Hvor i loven |
| L 27 | 3. oktober 2018 | 1723 af 27. december 2018 | Der blev indsat en ny regel i ligningsloven om anvendelse af LL (ligningsloven) § 2 på handelsmæssige og økonomiske transaktioner med visse udenlandske trusts (fonde) | LL (ligningsloven) § 2 A |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed