C.A.11.2.4.3 Renter af skatter, afgifter, lån til ejendomsskatter mv.
Indhold
Dette afsnit handler om nogle renteudgifter, som debitor ikke kan fradrage.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Følgende renter kan ikke fradrages:
- Renter vedrørende skatter og told- og forbrugsafgifter, herunder procenttillæg. Det gælder også skatter pålignet dødsboer. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 1.
- Renter af lån, der er ydet efter lov om lån til betaling af ejendomsskatter for visse parcel- og rækkehuse og lov om lån til betaling af ejendomsskatter. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 2. Ved lov nr. 278 af 17. april 2018 er stk. 2 ændret. Loven trådte i kraft den 1. juli 2018. Herefter er det renter af lån, der er ydet efter lov om lån til betaling af grundskyld mv.
- Renter af lån ydet efter § 33 i lov om forurenet jord. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 2.
- Renter af boligydelseslån efter lov om individuel boligstøtte. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 3.
- Renter af boligydelseslån efter lov om boligydelse til pensionister. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 3.
- Renter som følge af for sen betaling af told- og skatteforvaltningens udlæg for honorar til revisor efter SKL § 79. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 4.
- Renter af for sen betaling af told- og skatteforvaltningens udlæg for honorar til revisor efter OPKL § 5 e. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 4.
- Renter af fordringer under inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndighederne. Se INDOG (gældsinddrivelsesloven) § 5 b, der ved lov nr. 1575 af 27. december 2019 er vedtaget med virkning pr. 1. januar 2020. I ændringslovens § 3, stk. 3, bestemmes, at § 5 b også finder anvendelse på renter, der er påløbet forud for ikrafttrædelsen den 1. januar 2020, når fradragsretten som følge af LL (ligningsloven) § 5, stk. 8 1. pkt., ikke var indtrådt på denne dato.
Følgende renter kan fradrages:
- Renter ved henstand efter BAL (boafgiftsloven) § 36. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 1.
- Renter efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 12. Se LL (ligningsloven) § 17 A, stk. 1.
- Renter vedrørende betaling for ydelser som vand, gas, el og lignende. Se cirkulære nr. 72 af 17. april 1996, pkt. 8.10.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| TfS 1999, 43 ØLR | A havde i 1991 anmodet om henstand med betaling af restskatter. Anmodningen blev imødekommet, betinget af forrentning med 1 pct. pr. måned og med bemærkning, at der ikke var fradragsret for renterne. A søgte på ny henstand i 1992, og dette blev bevilget. Han betalte i alt morarenter med 463.333 kr. og skyldte yderligere renter 51.047 kr. A påstod tilbagebetaling af renterne, men fik ikke medhold. Landsretten fandt, at der for renter påløbet før henstanden var hjemmel i KSL (kildeskatteloven) § 63, stk.1, til opkrævning af renterne, ligesom almindelige aftaleretlige grundsætninger gav grundlag for rentekrav. Der var ikke fradrag for morarenterne ifølge LL (ligningsloven) § 17 A. | |
| Skattedepartementet | ||
| Skd 1982, 72 | Departementet fandt, at renter af en af den norske stat beregnet arveafgift, der var ydet henstand med, kunne fradrages. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed