C.A.10.4.2.3.2.5 Pensionskasseordning, der opfylder betingelserne for fradragsret/bortseelsesret for præmier og bidrag, men hvor den pensionsberettigede ved ordningens oprettelse har givet afkald på denne ret (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 4)
Indhold
Dette afsnit handler om de pensionskasseordninger, hvor ejeren kunne have udnyttet muligheden for fradrag eller bortseelse for bidrag til ordningen, men hvor ejeren i stedet har givet afkald på retten til fradrag eller bortseelse, og som derfor bliver omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A, stk. 1, nr. 4.
Afsnittet indeholder:
- Omfattede ordninger
- Krav til pensionskasseaftalen
- Tilfælde, hvor der ikke kan gives afkald
- Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag
- Beskatning af udbetalinger
- Beskatning af afkast
- Overgangsregler.
Omfattede ordninger
PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A, stk. 1, nr. 4, omfatter pensionskasseordninger, der opfylder betingelserne i PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 2, 3, 5 A, 5 B, 6, og 7, men hvor den pensionsberettigede ved ordningens oprettelse har givet afkald på beskatning efter reglerne i afsnit I. Se afsnit C.A.10.2.1.1.2.5 Pensionskasser og forsikringer om pensionskasser og forsikringer.
Krav til pensionskasseaftalen
Det skal fremgå af aftalen, at pensionstageren ved oprettelsen har tilkendegivet, at pensionskasseordningen ønskes tegnet uden fradrags- eller bortseelsesret. Pensionskasseordningen er derfor kun omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A, hvis afkaldet er givet ved oprettelsen af ordningen. Der kan dermed ikke gives afkald på et senere tidspunkt, og der er som udgangspunkt ingen mulighed for dispensation eller omgørelse. Er et afkald ved en fejl ikke blevet registreret af pensionskassen, kan Skattestyrelsen dog godkende, at pensionskasseordningen omfattes af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A.
Der er dog under visse betingelser mulighed for at overføre beløb, der i løbet af kalenderåret er indbetalt til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning med løbende udbetalinger, rateforsikring, rateopsparing, aldersforsikring, aldersopsparing eller supplerende engangssum, til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning omfattet af § 53 A for samme person hos samme pensionsudbyder efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 22 D, stk. 5.
Se nærmere herom C.A.10.2.7.2
Tilfælde, hvor der ikke kan gives afkald
Der kan ikke gives afkald på beskatning efter afsnit I ved oprettelsen af en pensionsordning, hvis pensionsordningen modtager statsstøtte. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A, stk. 6. Ved pensionsordninger, der modtager statsstøtte, forstås pensionsordninger oprettet i institutioner, hvis drift, herunder løn- og pensionsudbetaling for de ansatte, er fuldt eller delvist statsligt finansieret.
Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag
Se afsnit C.A.10.4.2.3.3 Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag om fradrag for og beskatning af præmier og bidrag i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A.
Beskatning af udbetalinger
Se afsnit C.A.10.4.2.3.4 Beskatning af udbetalinger om beskatning af udbetalinger fra PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A.
Beskatning af afkast
Se afsnit C.A.10.4.2.3.5 Beskatning af afkast og afkastets beregning om beskatning af afkast og afkastets beregning i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A.
Overgangsregler
Se afsnit C.A.10.4.2.3.6 Overgangsregler om overgangsregler i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 A.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed