C.A.10.2.4.2 Misligholdelse af indeksordninger
Indhold
Dette afsnit handler om konsekvenserne af at misligholde en indeksordning.
Afsnittet indeholder:
- Hvad er misligholdelse?
- Misligholdelse af indekskontrakter knyttet til en forsikringsordning.
- Misligholdelse af indekskontrakter knyttet til en opsparingskonto.
Definition af respitåret
Respitåret er det år, der går fra den 31. december i år 1, hvor præmien mv. til en indeksordning forfalder, og til den 31. december i år 2, der er tidspunktet for sidste, rettidige indbetaling af den forfaldne præmie mv.
Hvad er misligholdelse
Hvis de forfaldne præmier og indskud ikke er indbetalt inden udløbet af respitåret, dvs. inden den 31. december i året efter, at beløbet er forfaldet til betaling, er kontrakten misligholdt.
Ved misligholdelse bortfalder indekskontrakten. Se BEK nr. 1233 af 3. december 2009, § 7, stk. 1, eller BEK nr. 1203 af 31. oktober 2014, § 9, stk. 2 og 4.
Når indekskontrakten er bortfaldet, har pensionsopspareren (interessenten) mistet retten til at få indekstillæg til udbetalingerne fra ordningen jf. lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing, § 10.
Når en indekskontrakt er faldet bort, kan der ikke fremover ske indbetaling på den.
Finansministeriets statsgældsafdeling (nu Statens Administration) har tilkendegivet, at indekstillægget ikke ville bortfalde i et tilfælde, hvor en manglende indbetaling inden respittidens udløb skyldtes en fejl fra bankens side, og blev berigtiget inden for et par måneder.
Misligholdelse af indekskontrakter knyttet til en forsikringsordning.
Når indekskontrakter, der var knyttet til en pensionsordningen med løbende udbetalinger eller en rateforsikring, er bortfaldet, betyder det, at ejeren ikke længere har ret til at modtage indekstillæg til udbetalingerne. Ejeren kan herefter vælge at fortsætte selve forsikringsordningen eller at omskrive den til en fripolice, dvs. en forsikring, som stadig er i kraft, men som der ikke længere sker indbetaling til.
Når indekskontrakterne er faldet bort, er forsikringsordningen ikke længere en indeksordning, men er en pensionsordning med løbende udbetalinger eller en rateforsikring, der er omfattet af reglerne i PBL (pensionsbeskatningsloven) kapitel 1.
De indbetalinger, der sker til forsikringsordningen efter, at indekskontrakterne er faldet bort, er omfattet af fradragsreglerne for pensionsordninger med løbende udbetaling, eller rateforsikringer.
Se om pensionsordninger med løbende udbetalinger i afsnit C.A.10.2.1.1 Krav til pensionsordninger med løbende udbetalinger (skattekode 01, 09, 10, 16, 17 og 18), og om rateforsikringer i afsnit C.A.10.2.2.1.1 Rateforsikringer i pensionsøjemed (skattekode 02 og 11).
Misligholdelse af indekskontrakter knyttet til en opsparingskonto.
Ved bortfald af indekskontrakter, der var knyttet til en opsparingskonto, er opsparingskontoen fortsat omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15, så længe indeståendet ikke er hævet.
Man kan ikke indbetale på opsparingskontoen, når indekskontrakterne er bortfaldet.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed