A.C.2.1.4.3.2 Skattetillæg for selskaber efter SEL § 35
Indhold
Dette afsnit handler om skattetillæg for selskaber ved manglende digital indberetning til Skatteforvaltningen om fremførselsberettigede underskud, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 35.
Afsnittet indeholder:
- Skattetillæg ved manglende digital indberetning
- Indberetning af skattefri omstruktureringer af betydning for underskud
- Frister, fritagelse mv.
Skattetillæg ved manglende digital indberetning
Efter SEL (selskabsskatteloven) § 35, stk. 1, skal skattepligtige selskaber m.v. for hvert af indkomstårene 2002 til og med det seneste indkomstår, der udløber inden indberetningstidspunktet, foretage digital indberetning til Skatteforvaltningen af resterende fremførselsberettigede underskud, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 12 og FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 2, jf. dog stk. 4. For sambeskattede selskaber m.v. påhviler indberetningspligten efter SEL (selskabsskatteloven) § 35 administrationsselskabet. Indberetter et selskab m.v. ikke underskud til Skatteforvaltningen inden udløbet af indberetningstidspunktet, skal selskabet betale et tillæg på 5.000 kr. Tillægget tilfalder staten.
Er periodiseringen af underskuddene uden betydning for underskudsanvendelsen, kan skatteministeren dispensere fra pligten til at indberette underskud for hvert af indkomstårene 2002 til og med det seneste indkomstår, der udløber inden indberetningstidspunktet. Se SEL (selskabsskatteloven) § 35, stk. 3.
Bemærk
Ved sambeskattede selskaber m.v., er det således alene administrationsselskabet, der kan pålægges et tillæg ved for sen indberetning. Administrationsselskabet kan alene pålægges ét tillæg pr. sambeskatning. Der kan således ikke opkræves et tillæg pr. selskab i sambeskatningen.
Tillægget i SEL (selskabsskatteloven) § 35, stk. 1, svarer til det tillæg, der maksimalt kan gives efter SKL (skattekontrolloven) § 73. Tillægget for manglende rettidig underskudsangivelse kan pålægges ud over skattetillægget for manglende rettidig indgivelse af oplysningsskemaet efter skattekontrolloven. Se afsnit A.C.2.1.4.3.1 Skattetillæg efter SKL § 73 ved manglende oplysningsskema mv.
Indberetning af skattefri omstruktureringer af betydning for underskud
Efter SEL (selskabsskatteloven) § 35, stk. 2, skal der endvidere ske digital indberetning til Skatteforvaltningen om skattefri omstruktureringer omfattet af fusionsskatteloven, der har betydning for underskudsanvendelsen efter SEL (selskabsskatteloven) § 35, stk. 1, og som er gennemført inden indberetningstidspunktet, jf. dog § 35, stk. 4.
Frister, fritagelse mv.
Efter SEL (selskabsskatteloven) § 35, stk. 4, fastsætter skatteministeren regler om fritagelse for visse selskaber m.v. fra indberetningspligten. Endvidere kan ministeren fastsætte regler om indberetningstidspunktet, adgangen for Skatteforvaltningen til, hvis der foreligger særlige omstændigheder, at se bort fra en fristoverskridelse, herunder at fritage for betaling af tillægget i SEL (selskabsskatteloven) § 35, stk. 1, perioden for indberetningen, hvilke specifikationer indberetningen skal indeholde, og hvorledes indberetningen skal ske efter stk. 1 og 2.
I henhold til bekendtgørelse om registrering af underskud m.v. med senere ændringer er indberetningstidspunktet fastsat til senest den 1. september 2015, jf. Bek. nr. 1037 af 26.09.2014 som ændret ved Bek nr. 679 af 06.05.2015.
Hvis der foreligger særlige omstændigheder, kan Skatteforvaltningen se bort fra fristen for indberetning samt fritage selskaberne m.v. for betaling af tillægget. Se bekendtgørelse om registrering af underskud m.v.
Afgørelse om tillæg træffes, når Skatteforvaltningen kan konstatere, at et selskab har et underskud, som ikke er indberettet rettidigt.
Skatteforvaltningens afgørelse om tillæg kan påklages til Landsskatteretten, jf. SFL (skatteforvaltningsloven) § 35 b, stk. 2.
Efter SFL (skatteforvaltningsloven) § 35 b, stk. 3, kan klager over visse typer af afgørelser henskydes til Skatteankestyrelsen.
Se også
Se også afsnit C.D.2.4.5.1 Underskudsfremførsel, Underskudsfremførsel, som omhandler selskaber og SEL (selskabsskatteloven) § 35, og afsnit C.D.3.1.4.3.7 Mulighed for korrektion af underskudssaldo, Mulighed for korrektion af underskudssaldoen.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed