A.B.1.2.9.4.8.9 Kendetegn C 4 – Forskelligt vederlag
Kendetegn C 4 er gengivet i BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 17, stk. 5, og lyder således:
"Der findes en ordning, som omfatter overførsel af aktiver, og hvor der i de involverede jurisdiktioner er en væsentlig forskel på det beløb, der skattemæssigt behandles som modydelse for aktiverne."
Kendetegnet omfatter tilfælde, hvor to eller flere stater værdiansætter et aktiv forskelligt, hvilket kan resultere i dobbeltbeskatning eller dobbelt ikke-beskatning. Dette kan fx skyldes forskelle i værdiansættelsesprincipper eller anvendte beregningsfaktorer, eller at det ene land (sælgers land) fx tillader anvendelsen af bogført værdi eller skattemæssigt nedskrevet værdi som salgssum, mens det andet land (købers land) anvender markedsværdien som afskrivningsgrundlag.
Eksempel
Et dansk selskab overdrager en række aktiver til et datterselskab i en fremmed stat for 100 mio. kr., hvilket skattemæssigt lægges til grund i Danmark. I den fremmede stat er skattemyndighederne efterfølgende villige til at forhøje anskaffelsessummen til 150 mio. kr., hvilket kan lade sig gøre uden at inddrage de danske skattemyndigheder, da den fremmede stat ikke har en regel svarende til LL (ligningsloven) § 2, stk. 6. Datterselskabet kan eventuelt have indgået en unilateral APA med skattemyndighederne i den fremmede stat forud for overdragelsen, hvor det er accepteret, at en værdi på 150 mio. kr. i sidste ende kan lægges til grund skattemæssigt.
Eksempel
Land Y ser skattemæssigt bort fra værdistigninger, såfremt et aktiv erhverves og sælges igen inden for 48 timer. Et selskab beliggende i land X overdrager et internt oparbejdet immaterielt aktiv for 100 mio. kr. til et datterselskab i land Y. Inden for 48 timer videreoverdrages aktivet for 300 mio. kr. til et søsterselskab i land Z. Herved er følgende beløb lagt til grund skattemæssigt i de forskellige lande:
- Land X: 100 mio. kr.
- Land Y: 100 mio. kr.
- Land Z: 300 mio. kr.
Koncernen har herved samlet set opnået et væsentligt højere afskrivningsgrundlag (300 mio. kr.) sammenlignet med det beløb, der er lagt til grund ved exit-beskatningen i land X (100 mio. kr.).
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed