A.B.1.2.9.4.10.1.1 Særligt om SEL § 11 (tynd kapitalisering)
SEL (selskabsskatteloven) § 11 indeholder en regel, der overordnet bevirker, at et selskabs fradrag for renteudgifter og kurstab under visse betingelser beskæres, såfremt selskabet er tyndt kapitaliseret, hvorved forstås, at forholdet mellem gæld og egenkapital overstiger forholdet 4:1.
Reglen har imidlertid også betydning for anvendelse af reglerne om transfer pricing. De danske skattemyndigheder omkvalificerer således ikke gæld til egenkapital, såfremt forholdet 4:1 ikke overstiges, selvom gælden konkret ville have kunnet omkvalificeres til egenkapital efter LL (ligningsloven) § 2. Herved er visse transaktioner undtaget fra en del af regelsættet om transfer pricing og reglen om tynd kapitalisering fungerer derfor de facto som en safe harbour.
Som kendetegnet er formuleret skal der være tale om "anvendelse" af en unilateral safe harbour-regel. Det er Skattestyrelsens opfattelse, at dette på baggrund af formålet med DAC6 og afgivne ministersvar, skal forstås således, at der kun skal indberettes i de tilfælde, hvor gælden i udgangspunktet, på baggrund af reglerne om transfer pricing, ville blive omkvalificeret til egenkapital, men hvor 4:1-betingelsen anvendes således, at gælden ikke omkvalificeres alligevel.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed