Indhold

Dette afsnit indeholder

• Definition og baggrund  
• Hovedregel: Finansiel Kontoidentifikator skal indberettes
• Undtagelse: Finansiel Kontoidentifikator skal ikke indberettes  
• Supplerende regel: Indehaver af konto skal indberettes, hvis fravalgt.

Definition og baggrund

Begrebet "Finansiel Kontoidentifikator" er defineret i BEK nr. 1253 af 06/09/2022 § 24:

""Ved "Finansiel Kontoidentifikator" forstås det unikke identifikationsnummer eller referencenummer, som Platformsoperatøren har adgang til, vedrørende den bankkonto eller anden lignende betalingskonto, til hvilken Vederlaget betales eller krediteres".

Der er således tale om et kontonummer eller lignende i et pengeinstitut eller lignende. Et IBAN-nummer er et eksempel på noget, der falder ind under definitionen, selv om det ikke er et kontonummer.

Baggrunden for, at den Finansielle Kontoidentifikator er specifikt defineret og indgår i de oplysninger, der skal indberettes og den senere udveksling af disse, er, at kontooplysningen kan være et meget vigtigt led i en senere identifikation af den pågældende Sælger (skatteyder) ved tvivl. De øvrige oplysninger, der indsamles af platformsoperatøren, er ikke nødvendigvis verificeret på basis af anti-hvidvask- og kundekendskabsregler, hvilket kravene inden for den finansielle sektor derimod sikrer, at kontooplysningen normalt vil være.

Bemærk

Kundekonti, mellemregningskonti og lignende, som Platformsoperatøren fører for Sælgeren, skal ikke indberettes som en Finansiel Kontoidentifikator. Det skyldes formålet med indsamlingen af oplysningen: Det er ikke i sig selv formålet at få oplysning om kontoen, men om kontohaveren. Tilstedeværelsen af en intern konto hos Platformsoperatøren bibringer ikke Platformsoperatøren yderligere kendskab til, hvem Sælgeren er, i forhold til de øvrige indsamlede oplysninger.

Hovedregel: Finansiel Kontoidentifikator skal indberettes

Finansiel Kontoidentifikator skal indberettes. Se BEK nr. 1253 af 06/09/2022 § 46, stk. 2, litra b, og stk. 3, litra b. 

Der skal dog kun ske indberetning, hvis oplysningen er tilgængelig for den Indberettende Platformsoperatør. Det er den ikke nødvendigvis, hvis betalinger ikke er foregået via Platformen. I så fald er platformsoperatøren ikke forpligtet til at søge oplysninger om, hvilken konto Sælgeren har anvendt. 

Hvis oplysningen er tilgængelig for en anden Indberettende Platformsoperatør, der driver den samme Platform, eller for en tredjepart, som bistår platformsoperatøren, svarer dette til, at oplysningen er tilgængelig for den Indberettende Platformsoperatør selv.

Se afsnit A.B.1.2.8.6.8.3 Dobbeltindberetning og regler, der skal begrænse dobbeltindberetning.3 om tilfælde, hvor mere end én Indberettende Platformsoperatører er tilknyttet samme Platform.

Undtagelse: Finansiel Kontoidentifikator skal ikke indberettes, hvis fravalgt

Finansiel Kontoidentifikator skal uanset hovedreglen ikke indberettes, hvis den EU-medlemsstat, hvor den pågældende Sælger er hjemmehørende, har meddelt, at den ikke ønsker at modtage oplysninger om den Finansielle Kontoidentifikator. Se BEK nr. 1253 af 06/09/2022 § 46, stk. 2, litra b, og stk. 3, litra b.

Baggrunden for undtagelsen, som også findes i OECD’s modelregler, omtalt i afsnit A.B.1.2.8.6.1.2 Om DPI (OECD), er, at ikke alle lande har regler, der tillader deres skattemyndigheder at anvende oplysninger om en finansiel konto til at identificere en skatteyder. Lande, der er i denne situation, bør angive, at de ikke ønsker at modtage oplysningen. Det skyldes, at afsenderlandet efter generelle principper for informationsudveksling ikke må afgive oplysninger, som man på forhånd ved ikke kan bruges til skattemæssige formål i modtagerlandet.     

Bemærk

Pr. 1. januar 2023 har Tyskland som den eneste EU-medlemsstat meddelt, at man ikke ønsker at modtage oplysninger om Finansiel Kontoidentifikator. 

Bemærk

Selv om kontooplysninger må antages at være af begrænset værdi ved identifikationen af danske Sælgere ved siden af de øvrige oplysninger om Sælgeren, som platformsoperatøren har indsamlet og normalt vil være i stand til at verificere betryggende, indeholder DAC7-ordningen ingen hjemmel til at undlade at indberette den Finansielle Kontoidentifikator i forbindelse med Sælgere, der er hjemmehørende i samme land som platformsoperatøren. Oplysningen skal derfor indberettes også vedrørende danske Sælgere.

Supplerende regel: Indehaver af konto skal indberettes

Hvis den Finansielle Kontoidentifikator skal indberettes, og hvis platformsoperatøren i et konkret tilfælde konstaterer, at indehaveren af den pågældende finansielle konto el.lign. ikke synes identisk med Sælgeren, skal oplysningerne om den Finansielle Kontoidentifikator suppleres med oplysninger om denne kontohaver. Se BEK nr. 1253 af 06/09/2022 § 46, stk. 2, litra c, og stk. 3, litra c.

Platformsoperatøren skal indberette navnet på den pågældende anden kontohaver, samt alle andre finansielle identifikationsoplysninger, der er til rådighed for Platformsoperatøren med hensyn til Kontohaveren.

Formålet med reglen er i videst muligt omfang at sikre, at den berørte skatteforvaltning kan finde frem til den reelle modtager af et Vederlag.