D.A.4.3.3.2 Udtagningsbeskatning eller fradragsbegrænsning?

Hvis det allerede på indkøbstidspunktet ligger klart, at indkøbet skal anvendes blandet, dvs. både til momsbelagt salg og til formål fritaget efter ML (momsloven) § 13, skal indkøbet anses som en fællesomkostning. Virksomheden har derfor kun delvis fradragsret for moms af indkøbet efter ML (momsloven) § 38, stk. 1. Se forarbejderne til § 4, nr. 6, i lov nr. 1295 af 5. december 2019. Der skal derfor ikke ske udtagningsbeskatning.

Når en virksomhed indkøber varer, der både skal bruges til momspligtige formål og til indehaverens eller de ansattes private brug, kan virksomheden vælge at henføre varen delvist til virksomheden og bruge reglerne om delvis fradragsret, jf. ML (momsloven) § 38, stk. 2, eller henføre varen fuldt ud til virksomheden og bruge reglerne om fuld eller delvis fradragsret, jf. ML (momsloven) § 37, stk. 1, eller ML (momsloven) § 38, stk. 1. Se indarbejdelsen af det nu ophævede styresignal SKM2017.541.SKAT i afsnit D.A.11.1.3.5 Privat anvendelse - Blandede anvendte indkøb.

Vælger virksomheden at henføre varen fuldt ud til virksomheden og bruge reglerne om fuld eller delvis fradragsret, jf. ML (momsloven) § 37, stk. 1, eller ML (momsloven) § 38, stk. 1, skal indehaverens eller den ansattes private brug af varen sidestilles med levering af en ydelse mod vederlag, hvoraf de skal betales udtagningsmoms, jf. ML (momsloven) § 5, stk. 4. Se D.A.4.3.8 Udtagning af anvendelse af varer til private formål mv. ML § 5, stk. 4.

Bemærk

Bemærk, at valgfriheden for varer, der delvist anvendes til privat brug, ikke gælder i alle tilfælde. De særlige regler i ML (momsloven) § 41, stk. 1, og ML (momsloven) § 42 om ingen eller begrænset fradragsret kan nemlig gøre, at der alligevel ikke er fradragsret for varerne, selvom varen fuldt ud henføres til virksomheden. Se afsnit D.A.11.6.3 Små vare-/lastbiler ML § 41 om varebiler ML (momsloven) § 41, afsnit D.A.11.5 Særlige fradragsregler for naturalaflønning, underholdning, restaurationsydelser, repræsentation og gaver ML § 42 om ingen eller begrænset fradragsret ML (momsloven) § 42, og afsnit D.A.11.6.2 Personbiler og motorcykler ML § 42, stk. 1, nr. 6 og stk. 4, 5, 6 og 7 om personmotorkøretøjer.

Se også

Se også:

• Afsnit D.A.4.3.8 Udtagning af anvendelse af varer til private formål mv. ML § 5, stk. 4 om ML (momsloven) § 5, stk. 4 og udtagning af anvendelse af varer til private formål mv.

• Afsnit D.A.5 Momsfritagelser uden fradragsret om ML (momsloven) 13 og momsfritagelser uden fradragsret

• Afsnit D.A.11.1 Generelle betingelser for fradragsret og D.A.11.3 Fuld fradragsret ML § 37, stk. 1 om ML (momsloven) § 37 og fuld fradragsret

• Afsnit D.A.11.4 Delvis fradragsret om ML (momsloven) 38 og delvis fradragsret.