D.A.22.6 Fradragsret for moms af vare- og lastmotorkøretøjer på max. 3 tons
Indhold
Dette afsnit beskriver fradragsreglerne for moms i forbindelse med anskaffelse, drift og leje af vare- og lastmotorkøretøjer, der maksimalt vejer 3 tons. Se ML (momsloven) § 41.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Købsmoms
- Betingelser for fradragsret
- Driftsomkostninger
- Salg af vare- og lastmotorkøretøjer på max. 3 tons.
Se også
Se også afsnit D.A.11.6.3 Små vare-/lastbiler ML § 41 om fradragsreglerne for små vare-/lastbiler ML (momsloven) § 41.
Regel
ML (momsloven) § 41 indeholder særlige regler for opgørelsen af fradragsretten for moms i forbindelse med
- anskaffelse
- drift
- leje
af vare- og lastmotorkøretøjer med en tilladt totalvægt på max. 3 tons.
Købsmoms
Reglerne i ML (momsloven) § 41, stk. 1 medfører, at der ved anskaffelsen af de omhandlede motorkøretøjer kun skal ske en vurdering af, om motorkøretøjet fuldt ud anvendes i forbindelse med virksomhedens fradragsberettigede levering af varer og ydelser. Se afsnit D.A.11.6.3 Små vare-/lastbiler ML § 41 om små vare-/lastbiler ML (momsloven) § 41.
Der er kun fradragsret for moms af anskaffelsen, hvis køretøjet udelukkende anvendes i forbindelse med virksomhedens momspligtige aktiviteter.
Betingelser for fradragsret
Det er en betingelse for anvendelse af ML (momsloven) § 41, stk. 2 og 3, om drift og leje, at virksomhedens leverancer af momspligtige varer og ydelser overstiger 50.000 kr. årligt. Se ML (momsloven) § 41, stk. 5, og afsnit D.A.11.6.3.3.4 Dagsbevis ML § 41, stk. 4 om omsætning på over 50.000 kr. ML (momsloven) § 41, stk. 5.
Driftsomkostninger
For at være berettiget til fuld fradragsret for moms af driften af vare- og lastmotorkøretøjer med en tilladt totalvægt på max. 3 tons er det tilstrækkeligt, at motorkøretøjet har været anvendt delvist til udøvelse af virksomhedens fradragsberettigede levering af varer og ydelser. Se ML (momsloven) § 41, stk. 2, og afsnit D.A.11.6.3.3.2 Drift af små vare-/lastbiler ML § 41, stk. 2 om drift af små vare-/lastbiler ML (momsloven) § 41, stk. 2.
Leje/leasing af vare- og lastmotorkøretøjer på max. 3 tons
For lejede vare- og lastmotorkøretøjer på max. 3 tons kan momsen vedrørende både lejen og driften fradrages fuldt ud, hvis det lejede motorkøretøj udelukkende anvendes til virksomhedens fradragsberettigede levering af varer og ydelser.
Moms af lejen kan dog kun fradrages med 1/3, hvis det lejede vare- og lastmotorkøretøj ikke udelukkende anvendes til virksomhedens fradragsberettigede levering af varer eller ydelser. Se ML (momsloven) § 41, stk. 3.
Salg af vare- og lastmotorkøretøjer på max. 3 tons
Ved salg af vare- og lastmotorkøretøjer på max. 3 tons skal virksomheden betale moms, når der har været fradragsret ved indkøbet. Se ML (momsloven) § 4, stk. 1, og afsnit D.A.4.1.2 Levering mod vederlag, samt D.A.5.23 Salg af virksomhedens driftsmidler m.m. ML § 13, stk. 2 om salg af virksomhedens driftsmidler mv.
Der må dog ikke beregnes moms af salget, hvis motorkøretøjet sælges som led i en virksomhedsoverdragelse eller en del af denne, når den nye ejer driver momsregistreret virksomhed og har til hensigt at videreføre den købte virksomhed eller virksomhedsdel. Se ML (momsloven) § 4, stk. 5, sag C-497/01, Zita Modes Sàrl, præmis 44, samt afsnit D.A.4.1.8 Undtagelse fra momspligt - Salg af aktiver som led i en virksomhedsoverdragelse om salg af aktiver som led i overdragelse af virksomhed.
Hvis motorkøretøjet er et investeringsgode, kan der blive tale om regulering af købsmomsen. Se ML (momsloven) §§ 43 og 44, momsbekendtgørelsens §§ 20, 21 og 83 samt afsnit D.A.11.7.4 Regulering af fradrag for investeringsgoder ML §§ 43 og 44 om regulering af fradrag for investeringsgoder ML (momsloven) §§ 43 og 44.
Bemærk
For vare- og lastmotorkøretøjer med en tilladt totalvægt på over 3 tons gælder de almindelige fradragsregler for moms i ML (momsloven) §§ 37 og 38.
Andre motorkøretøjer (fx traktorer, knallerter mv.) er også omfattet af fradragsreglerne i ML (momsloven) §§ 37 og 38.
Se afsnit D.A.11.6 Fradrag for køretøjer ML §§ 37, 38, 41 og 42 om fradrag for køretøjer ML (momsloven) §§ 37-38 og 41-42.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed