D.A.21.2.3 Momsregistrering ML § 47
Momspligtige personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, som ikke er momsfri efter ML (momsloven) § 13, skal anmelde virksomheden til momsregistrering hos Erhvervsstyrelsen. Se ML (momsloven) § 47, stk. 1, og §§ 1-2 i bekendtgørelsen om virksomhedsregistrering i en række skatte- og afgiftslove (Bekendtgørelse nr. 223 af 3 marts 2012).
Momspligtige personers byggeri for egen regning sidestilles med levering af varer og ydelser. Se ML § 6, stk. 2, og ML (momsloven) § 7, stk. 2.
Hvis de samlede momspligtige leverancer ikke overstiger 50.000 kr. inden for en 12-måneders periode, skal der ikke ske registrering eller betales moms, jf. ML (momsloven) § 48, stk. 1. En tandlæge, hvis aktiviteter er momsfritaget efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 1, og som lader egne ansatte ombygge eller modernisere egne eller lejede bygninger til virksomhedens brug, jf. ML (momsloven) § 7, skal således momsregistreres, hvis værdien af materialerne samt det arbejde, der udføres, overstiger 50.000 kr. årligt.
Virksomhederne kan dog, uanset at de momspligtige leverancer ikke overstiger 50.000 kr., vælge at lade sig registrere (valgfri registrering), jf. ML (momsloven) § 49, stk. 1. Valgfri registrering skal omfatte en periode på mindst 2 kalenderår, jf. ML (momsloven) § 49, stk. 2.
Selvom levering af fast ejendom, bortset fra nye bygninger og byggegrunde, er momsfri, jf. ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 9, er der på visse betingelser mulighed for at blive frivilligt registreret for køb og til- og ombygning af fast ejendom. Se bemærkningerne til lov nr. 520 af 12. juni 2009. Se afsnit D.A.14.5 Frivillig registrering ML § 51.
Tilsvarende er der på visse betingelser mulighed for at blive frivilligt registreret for udlejning, herunder bortforpagtning, af fast ejendom. Se afsnit D.A.14.5 Frivillig registrering ML § 51.
Momspligtige personer, der ikke er etableret her i landet, og som er registreringspligtige efter ML (momsloven) § 47, stk. 1, skal anmeldes til registrering her i landet, jf. ML (momsloven) § 47, stk. 2.
50.000 kroners-grænsen gælder ikke for udenlandske virksomheder, der er registreringspligtige efter ML § 47, stk. 1 og 2. Disse virksomheder skal altid registreres og betale moms, uanset omsætningens størrelse her i landet.
Om registreringspligt i øvrigt, herunder registreringspligt ved erhvervelser og fjernsalg, se afsnit D.A.14 Registrering.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed