C.E.3.4.3.4 Udlodning til nære slægtninge mv.
Indhold
Dette afsnit beskriver udlodning til modtagere, der er nære slægtninge m.m.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
►◄
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der er afdødes
- længstlevende ægtefælle
- samlever
- barn
- barnebarn
- bror eller søster
- brors eller søsters barn eller barnebarn.
Adoptionsforhold og stedbarnsforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af samlever i dødsboskattelovens forstand.
Reglen gælder også for en nær medarbejder, en tidligere nær medarbejder eller en tidligere ejer.
Se
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 35 og KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 12, om en nær medarbejder og en tidligere nær medarbejder
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 35 A og KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 13, om en tidligere ejer.
Regel
Når en udlodningsmodtager, der er nær slægtning mv. får udloddet værdier, der overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan udlodning ske med succession i den fulde værdi. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 37, stk. 1, 1. pkt.
At udlodningsværdi overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan ske ved, at pågældende køber et aktiver fra dødsboet ved at betale helt eller delvist vederlag.
Eksempel
Dette eksempel viser, hvornår en udlodningsmodtager modtager værdier, der overstiger pågældendes andel i dødsboet.
Der er følgende forudsætninger:
Dødsboet indeholder bobeholdning på 3 mio. kr., der består af
- et enkelt aktiv på 1,5 mio. kr.
- værdipapirer på 1 mio. kr.
- kontanter på 0,5 mio. kr.
Afdøde efterlader sig tre børn, der arver lige meget, dvs. 1 mio. kr. til hver.
Det ene af børnene køber aktivet til værdien på 1,5 mio. kr. og betaler 0,5 mio. kr. til dødsboet.
De 2 andre børn deler kontanterne på 1 mio. kr. (dødsboets 0,5 mio. kr. samt 0,5 mio. kr., som det ene barn har betalt) og værdipapirerne mellem sig.
De tre børn har herefter hver arvet 1 mio. kr.
Den ene arving har modtaget udlodning for 1.5 mio. kr., der overstiger pågældendes andel i dødsboet med 0,5 mio. kr. Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning.
Drejer det sig om et aktiv, hvori succession er mulig, kan pågældende succedere i den fulde værdi.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.4.3.1 om betingelser for succession
- C.E.3.4.3.2 om retsvirkninger af succession
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
- C.E.3.4.3.7 når hovedaktionæraktier indgår i udlodning.
►◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed