C.D.11.15.2.2.1 Hvad er gensidig aftaleprocedure (MAP)?
Indhold
Dette afsnit handler om hvad en gensidig aftaleprocedure (mutual agreement procedure (MAP)) er, og hvordan denne kan anvendes til at løse en dobbeltbeskatningssituation.
Afsnittet indeholder:
- Beskrivelse af gensidig aftaleprocedure (MAP).
Beskrivelse af gensidig aftaleprocedure (MAP)
MAP er en procedure, hvor de involverede skattemyndigheder ved forhandling forsøger at opnå enighed om en transfer pricing-dobbeltbeskatningstvist.
Hvis en virksomhed mener, at foranstaltninger truffet af det ene eller af begge landes skattemyndigheder vil medføre en transfer pricing-dobbeltbeskatning, kan virksomheden indbringe sin sag for den kompetente skattemyndighed i den stat, hvor virksomheden er hjemmehørende med henblik på, at transfer pricing-dobbeltbeskatningen ophæves ved MAP. I mange dobbeltbeskatningsoverenskomster er der mulighed for at indbringe sagen i begge de kontraherende stater.
Ordet "foranstaltninger" fortolkes på den måde, at en sag sædvanligvis tidligst vil kunne rejses fra det tidspunkt, hvor der foreligger en agterskrivelse eller lignende. Et forlig mellem en virksomhed og en skattemyndighed om en transfer pricing-ændring er også en foranstaltning, der giver mulighed for forhandling med et andet lands kompetente myndighed. Indbringelsesfristen regnes fra kendelse-/afgørelsesstidspunktet.
Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomster med de fleste lande, som danske virksomheder har samhandel med. Derudover er EU-voldgiftskonventionen, EU-voldgiftsdirektivet samt OECD’s multilaterale konvention (MLI’en) også implementeret i dansk ret. Hvordan MAP indbringes og anvendes, samt adgangen til voldgift, afhænger derfor af beliggenheden af den kontraherende stat eftersom MAP kan være forskellig inden for og uden for EU. Se C.D.11.15.2.2.2 og C.D.11.15.2.2.3 herom.
Hvis de kompetente skattemyndigheder mener, at betingelserne for at iværksætte MAP er til stede, er de som udgangspunkt kun forpligtede til at forsøge at opnå en løsning, der ophæver transfer pricing-dobbeltbeskatningen. De er derimod ikke forpligtede til at nå til enighed om at ophæve den opståede dobbeltbeskatning.
Virksomhederne har dog mulighed for at få tvister om transfer-pricing dobbeltbeskatning, som myndighederne ikke selv kan løse, afgjort ved obligatorisk bindende voldgift, hvis et af de følgende instrumenter kan anvendes:
- Dobbeltbeskatningsoverenskomster (hvori obligatorisk bindende voldgift er aftalt)
- EU-voldgiftskonventionen
- EU-voldgiftsdirektivet
- OECD’s multilaterale konvention (MLI’en)
Se også
- C.F.8.2 om OECD's modeloverenskomst.
- C.F.8.2.2.7 om om opgørelsen af indkomsten ved faste driftssteder
- C.F.8.2.2.9 om forbundne foretagender.
- C.F.8.2.2.25 om gensidig aftaleprocedure (MAP).
- C.F.8.3 Multilateral konvention af 24. november 2016 til gennemførelse af tiltag i DBO'er til bekæmpelse af skatteudhuling og overskudsflytning ("MLI'en").
- A.A.6.1.4 Særlig tavshedspligt i international ret om adgangen til aktindsigt i MAP-sager.
Bemærk
Artikel 25 og nogle af kommentarerne til artiklen er ændret med OECD's modeloverenskomst for 2017, som følge af rapporten om aktion 14 i OECD's handlingsplan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
Se link til 2017 OECD her.
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed