C.C.3.1.3 Betingelser for anvendelse af anpartsreglerne. Selvstændig erhvervsvirksomhed
Det er en betingelse for, at anpartsreglerne gælder, at virksomheden kan anses som erhvervsmæssig efter gældende skattemæssig praksis om denne afgrænsning. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 9.
Om afgrænsning af erhvervsmæssig virksomhed over for hobbyvirksomhed, se afsnit C.C.1.3 Selvstændig erhvervsvirksomhed. Afgrænsning over for ikke erhvervsmæssig virksomhed (herunder hobbyvirksomhed). Om afgrænsning over for lønmodtagere, se afsnit C.C.1.2 Selvstændigt erhvervsdrivende i modsætning til lønmodtager og honorarmodtager.
Bemærk
PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 9, gælder også, selvom aktiverne i virksomheden ikke er afskrivningsberettigede.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| SKM2012.17.VLR | "Working Interests" skulle anses som ejerandele i amerikanske olieudvindingsvirksomheder og ikke som udbytteretter i henhold til AL (afskrivningsloven) § 40, stk. 2. Skatteyderen havde ved at eje disse working interests reelt fået et medejersksb til de enkelte projekter, ikke blot til de mineraler, der blev indvundet men også til det produktionsudstyr m.v., der knytter sig til projektet. Skatteyderen havde også ret til et eventuelt overskud i projektet og hæftede for et eventuelt underskud, idet hæftelsen dog var begrænset til det indskud, der var foretaget i de enkelte projekter. De erhvervede working interests blev anset for at være en andel af en erhvervsvirksomhed med olieudvinding og ikke som udbyttekontrakter, jf. AL (afskrivningsloven) § 40, stk. 2. Antallet af ejere i de enkelte projekter var større end 10 og skatteyderen deltog ikke i væsentligt omfang i driften af de enkelte projekter. Indkomsten fra de enkelte projekter (working interests) var derfor omfatttet af anpartsreglerne, jf. PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 10 (nu 9). Det var ikke godtgjort, at der eksisterede en administrativ praksis, hvorefter working interests skulle anses som udbyttekontrakter, der var afskrivningsberettigede efter AL (afskrivningsloven) § 40, stk. 2. | Dommen er stadfæstet af Højesteret i SKM2013.793.HR. Anken til Højesteret omfattede kun det sidstnævnte spørgsmål. Se også: SKM2012.412.LSR SKM2010.464.LSR SKM2010.87.LSR og SKM2007.351.SR. |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2012.412.LSR | Et kommanditselskab drev selvstændig virksomhed med lån mod pant i fast ejendom til danske boligejere, der selv beboede deres ejendom.Landsskatteretten anså kommanditselskabets virksomhed for at være udlånsvirksomhed og ikke almindelig porteføljepleje. Indkomsten fra virksomheden var derfor omfattet af anpartsreglerne, jf. PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 10 (nu 9). Antallet af ejere af virksomheden var større end 10, og skatteyderen deltog ikke i virksomhedens drift i væsentligt omfang. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed