C.C.3.1.2 Regler for anpartsvirksomheder
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for anpartsvirksomheder, herunder projekter i PSL (personskatteloven).
Afsnittet indeholder:
- Anpartsreglerne
- Anpartsvirksomheder, herunder projekter omfattet af anpartsreglerne
- Hvem gælder anpartsreglerne for?
- Anskaffelsestidspunktet.
Anpartsreglerne
Anpartsreglerne i PSL (personskatteloven) er særlige regler, der gælder for anpartsvirksomheder. Formålet med reglerne er at begrænse de skattefordele, der kan være ved at deltage i anpartsvirksomheder og i anpartsprojekter som passive investorer (ret til afskrivninger og fradrag for underskud). Det sker ved, at de skattemæssige fordele bliver begrænset ved, at indkomsten gøres til kapitalindkomst og ved, at underskud i virksomheden ikke kan overføres til fradrag i anden indkomst.
Anpartsreglerne betyder, at
- indkomst fra en anpartsvirksomhed/-projekt beskattes som kapitalindkomst. Se PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 9 og 11,
- underskud fra en anpartsvirksomhed/-projekt ikke kan overføres til modregning i anden indkomst hos personen. Underskuddet kan derimod, uden tidsbegrænsning, fremføres til modregning i senere positiv indkomst fra samme virksomhed. Se nærmere om underskud (C.C.3.1.7.5 Underskudsbegrænsning, anpartsvirksomheder)
- virksomhedsordningen ikke kan benyttes. Se VSL (virksomhedsskatteloven) § 1, stk. 1, 2. pkt.
- anpartsvirksomheden ikke kan omdannes efter lov om skattefri virksomhedsomdannelse. Se VOL (virksomhedsomdannelsesloven) § 1, stk. 3. Se afsnit C.C.7 Virksomhedsomdannelse.
Undtagelser
Virksomhedsordningen kan benyttes, hvis Skatterådet giver dispensation for reglerne i PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 11, om indkomst fra udlejning af afskrivningsberettigede driftsmidler og skibe, således at indkomst fra virksomheden ikke er kapitalindkomst. Betingelserne for at bruge ordningen i øvrigt skal være opfyldt. Om dispensation fra PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 11, se (C.C.3.1.6.4 Regler og overgangsregler for anpartsvirksomheder med afskrivningsberettiget fast ejendom og inventar heri, tidligere PSL § 4, stk. 1, nr. 12).
Virksomhedsordningen kan ikke anvendes på skibsvirksomhed, der er den skattepligtiges bierhverv, hvis denne virksomhed er anskaffet før den 12. maj 1989. Se afsnit (C.C.3.2.2 Regler og overgangsregler for særlige anpartsvirksomheder. Selvstændig skibsvirksomhed som bierhverv, der er etableret før den 12. maj 1989) "Regler og overgangsregler for særlige anpartsvirksomheder. Selvstændig skibsvirksomhed som bierhverv, der er etableret før den 12. maj 1989".
Anpartsvirksomheder, herunder projekter omfattet af anpartsreglerne
Anpartsvirksomheder, der opfylder nedenstående betingelser, er omfattet af anpartsreglerne:
- Anpartsvirksomheden/-projektet er en selvstændig erhvervsvirksomhed efter gældende praksis. Se (C.C.3.1.3 Betingelser for anvendelse af anpartsreglerne. Selvstændig erhvervsvirksomhed) "Betingelser for anvendelse af anpartsreglerne. Selvstændig erhvervsvirksomhed"
- Anpartsvirksomheden/-projektet har flere end ti ejere. Se (C.C.3.1.4 Betingelser for anvendelse af anpartsreglerne. Ejerantal) "Betingelser for anvendelse af anpartsreglerne. Ejerantal"
- Anpartsvirksomhedens/-projektets personlige ejere deltager ikke i virksomhedens drift i væsentligt omfang. Se (C.C.3.1.5 Betingelser for anvendelse af anpartsreglerne. Arbejdsindsats) "Betingelser for anvendelse af anpartsreglerne. Arbejdsindsats".
Yderligere omfattet
Yderligere omfattet af reglerne er
- indkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed med plantning af juletræer, frugttræer og frugtbuske, hvis antallet af personlige ejere er større end to
- indkomst fra udlejning af afskrivningsberettigede driftsmidler og skibe, uanset antal ejere.
Hvem gælder anpartsreglerne for?
Reglerne gælder kun for opgørelsen af den skattepligtige indkomst for fysiske personer.
Anskaffelsestidspunktet
Anpartsreglerne gælder, hvis virksomheden (anparterne) er købt den 12. maj 1989 eller senere.
Se om anparter anskaffet før denne dato i afsnit (C.C.3.2.1 Regler og overgangsregler for anpartsvirksomheder. Gamle anparter fra før den 12. maj 1989. Hvis anpartsejerne køber aktiver eller overtager anden virksomhed) og (C.C.3.2.2 Regler og overgangsregler for særlige anpartsvirksomheder. Selvstændig skibsvirksomhed som bierhverv, der er etableret før den 12. maj 1989).
Læs også:
Med Skatteberegning 2023, kan du beregne skatten for indkomståret 2023. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2022, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2022.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed