| Hvis underskuddet i personlig indkomst ikke kan rummes i ægtefællens personlige indkomst med tillæg af heri fradragne og ikke medregnede beløb omfattet af beløbsgrænsen i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 16, stk. 1, >3. pkt., jf. overgangsreglerne i § 13, stk. 3 og 4, i lov nr. 922 af 18. september 2012 (skattereform)<, modregnes det resterende underskud i ægtefællernes positive nettokapitalindkomst, jf. PSL (personskatteloven) § 13, stk. 4, 2. pkt., opgjort under ét. Har begge ægtefæller positiv kapitalindkomst, modregnes det negative beløb fortrinsvis i egen kapitalindkomst, jf. PSL (personskatteloven) § 13, stk. 4, 3. pkt., og derefter i ægtefællens kapitalindkomst, men før ægtefællens egne uudnyttede underskud fra tidligere indkomstår fremføres, jf. PSL (personskatteloven) § 13, stk. 4, 4. pkt.
| Eksempel C-31. Modregning i ægtefælles personlige indkomst m.v. og i samlet kapitalindkomst. |
| Indkomst m.v. |
Ægtefælle 1 |
Ægtefælle 2 |
| 1. Personlig indkomst |
-105.000 |
10.0001) |
| 2. Kapitalindkomst |
20.000 |
111.000 |
| 3. Ligningsmæssige fradrag |
0 |
1.000 |
| 4. Skattepligtig indkomst: (1)+(2)-(3) |
-85.000 |
120.000 |
| 5. Underskud fra Æ1 (3) overføres til Æ2 |
85.000 |
-85.000 |
| 6. Skattepligtig indkomst efter overførsel af underskud: (4)+(5) |
0 |
35.000 |
| Personlig indkomst vedr. bundskat og topskat: |
| 7. Personlig indkomst (1) |
-105.000 |
10.000 |
| 8. Underskud hos Æ1 i personlig indkomst (6) = 105.000, hvoraf 40.000 kan modregnes først i Æ2´s personlige indkomst på 10.000 og derefter i Æ2's kapitalpensionsindskud m.v. på 30.000, jf. (1) |
40.000 |
- |
| 9. Af Æ1's underskud i personlig indkomst på 105.000 modregnes 40.000, først i Æ2's personlige indkomst på 10.000 (og derefter i Æ2´s indskud på kapitalpension m.v. på 30.000), jf. (8) |
- |
10.000 |
| 10. Af Æ1´s resterende underskud (7)+(8) = 65.000 modregnes 20.000 i Æ1´s kapitalindkomst (2), jf. (14) |
20.000 |
- |
| 11. Resten af underskuddet (7)+(8)-(10) = 45.000 modregnes i Æ2´s kapitalindkomst, jf. (15) |
45.000 |
- |
| 12. I alt: (7)+(8)-(9)+(10)+(11) |
0 |
0 |
| Kapitalindkomst vedr. bundskat og topskat: |
| 13. Kapitalindkomst (2) |
20.000 |
111.000 |
| 14. Kapitalindkomst for Æ1 + Æ2 = 131.000, jf. (13), heraf 20.000 hos Æ1, der har underskud i personlig indkomst (1). Underskud modregnes hos Æ1, jf. (10) |
20.000 |
- |
| 15. Resterende underskud modregnes hos Æ2, jf. (11). Modregning af resterende underskud i personlig indkomst fra Æ1 = (105.000 - 40.000 - 20.000) |
- |
45.000 |
| 16. I alt: (13)-(14)-(15) |
0 |
66.000 |
| Skatteberegning: |
| 17. Bundskat: 5,83% af (12)+(16) |
0,00 |
3.847,80 |
18. Sundhedsbidrag og kommune- og kirkeskat:
30,32% af (6) |
- |
10.612,00 |
| 19. Skatteværdi af 2 personfradrag: 2x42.000x36,15% = 30.366,00, hvoraf der kan rummes 14.459,80 (= 3.847,80 + 10.612,00), jf. (17)+(18) hos Æ2, hvorefter uudnyttet værdi på 15.906,20 fortabes |
- |
14.459,80 |
| 20. Skatter i alt (ekskl. evt. AM-bidrag): (17)+(18)-(19) |
0,00 |
0,00 |
| 1) Personlig indkomst efter bortseelse for arbejdsgiveradministreret kapitalpension på 30.000 kr. efter AM-bidrag (obligatorisk ordning ifølge kollektiv overenskomst, jf. skattereform fra 2012) |
|
