Indhold

Dette afsnit beskriver afgiften for personbiler og motorcykler, herunder fradrag i og tillæg til afgiften.

Afsnittet indeholder:

• Regel og afgiftssatser
• Tillæg for CO₂-udledning
• Fastsættelse af CO₂-udledning
• Bundfradrag i registreringsafgiften
• Brugte personbiler og motorcykler
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.

Regel og afgiftssatser

Afgiften for nye motorkøretøjer og for genopbyggede køretøjer, der skal afgiftsberigtiges efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 7 (køretøjer, der skal afgiftsberigtiges efter de særlige regler for køretøjer, der genopbygges efter færdselsuheld, eksplosion, ildebrand og lignende) er:

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 1, om betaling af registreringsafgift for personbiler og motorcykler. For køretøjer, som ikke opfylder betingelserne for at blive afgiftsberigtiget efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 (varebiler), eller REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 a (busser og autocampere), betales registreringsafgift efter de samme satser som personbiler.

Tillæg for CO₂-udledning

For personbiler, som afgiftsberigtiges efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 1, nr. 2, beregnes et tillæg i registreringsafgiften, som fastsættes ud fra, hvor mange gram CO₂ bilen udleder pr. kilometer.

Ovenstående satser for tillæg for CO₂-udledning gælder ikke for autocampere.

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 2.

Regulering af grænseværdierne for CO₂-udledning

Grænseværdierne for CO₂-udledning, der er angivet i REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 2, reguleres med et reguleringstal. Reguleringstallet udgør 1,00 i årene 2020 og 2021 og nedsættes med 0,033 årligt i hvert af årene 2022-25 og med 0,011 i hvert af årene 2026-2035. De ved reguleringen fremkomne grænseværdier afrundes til nærmeste hele gram. Fra og med 2036 anvendes de samme grænseværdier som for 2035.

Fastsættelse af CO₂-udledning

Fastsættelsen af CO₂-udledningen til brug for beregningen af tillægget, afhænger af, om der for bilen er fastsat en CO₂-udledning eller et brændstofforbrug efter hhv. WLTP- eller NEDC-målenormen. Foreligger der hverken en angivelse af CO₂-udledning eller brændstofforbrug efter WLTP eller NEDC, beregnes CO₂-udledningen i stedet på baggrund af bilens forbrug af brændstof beregnet i liter pr. 100 kilometer, jf. BRÆNDAL (brændstofforbrugsafgiftsloven) § 3, stk. 2, 9 eller 10. Det beregnede brændstofforbrug i liter pr. 100 kilometer omregnes til CO₂-udledning i gram pr. kilometer ved at multiplicere det beregnede brændstofforbrug med 29 for benzindrevne biler og med 32 for dieseldrevne biler.

CO₂-udledning eller brændstofforbrug er fastsat efter WLTP-målenormen

Grundlaget for tillægget er bilens CO₂-udledning som fastsat i overensstemmelse med den på verdensplan harmoniserede prøvningsprocedure for lette køretøjer (WLTP), jf. Kommissionens forordning nr. 1151/2017 af 1. juni 2017.

Foreligger der ikke en måling af CO₂-udledningen efter WLTP, men alene et brændstofforbrug efter WLTP, beregnes CO₂-udledningen ved at multiplicere det angivne brændstofforbrug i liter pr. 100 kilometer med 24 for benzindrevne biler og med 26,5 for dieseldrevne biler. Er brændstofforbruget opgjort til eksempelvis 8,5 liter benzin pr. 100 kilometer, kan CO₂-udledningen beregnes som 8,5 x 24 = 204 gram CO₂ pr. kilometer.

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 3. 

CO₂-udledning eller brændstofforbrug er fastsat efter NEDC-målenormen

Grundlaget for tillægget er bilens CO₂-udledning opgjort efter Rådets direktiv 80/1268/EØF eller forordning (EF) nr. 692/2008 (NEDC) multipliceret med 1,21. Er CO₂-udledningen efter NEDC-målenormen eksempelvis fastsat til 100 gram CO₂ pr. kilometer, skal CO₂-udledningen til brug for beregningen af tillægget fastsættes til 121 gram (100 x 1,21).

Foreligger der ikke en måling af CO₂-udledningen efter NEDC, men alene et brændstofforbrug efter NEDC, beregnes CO₂-udledningen ved at multiplicere det angivne brændstofforbrug i liter pr. 100 kilometer med 29 for benzindrevne biler og med 32 for dieseldrevne biler.

Se afsnit I.A.3.3 Afgiftens størrelse og beregning om fastsættelse af brændstofforbruget.

Bundfradrag i registreringsafgiften

For personbiler gives et fradrag i afgiften efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 1, nr. 2, og efter tillæg for CO₂-udledning, jf. REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 2, på 23.400 kr. (2024-niveau). Fradraget kan højst udgøre summen af den beregnede afgift efter § 4, stk. 1, nr. 2, og tillæg for CO₂-udledning. Registreringsafgiften kan derfor aldrig blive negativ.

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 5.

Brugte personbiler og motorcykler

Afgiften for brugte personbiler og motorcykler bliver som udgangspunkt beregnet på samme måde som for nye personbiler og motorcykler.

Bundfradraget og tillægget for CO₂-udledning nedsættes med samme procentdel, som køretøjets værdi inklusive afgift er ændret, sammenholdt med et tilsvarende køretøj, der er afgiftsberigtiget som nyt (værditabsprocent).

Det samme gælder de særlige bundfradrag, som gives nul-emissionskøretøjer og lav-emissionsbiler. Fradrag i den afgiftspligtige værdi, som gives til eldrevne biler, brændselscelledrevne biler (fra 2022) og lav-emissionsbiler for den del af batterikapaciteten, som anvendes til fremdrift, nedskrives dog ikke med værditabsprocenten. Se afsnit I.A.1.4.5 Nul-emissionskøretøjer og lav-emissionsbiler for en nærmere beskrivelse af de særlige fradrag, der gælder for nul-emissionskøretøjer og lav-emissionsbiler.

På samme måde nedskrives den beregnede registreringsafgift - både over og under skalaknækkene - med værditabsprocenten.

Det betyder, at der skal foretages både en værdifastsættelse af det brugte køretøj til den aktuelle markedspris inklusive registreringsafgift og en fastsættelse af det tilsvarende køretøjs oprindelige nypris inklusive registreringsafgift. Disse to priser er grundlaget for afgiftsberegningen. Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 6, om beregning af afgift for brugte biler og motorcykler.

Ved fastsættelse af oprindelig nypris inklusive afgift bliver der taget udgangspunkt i enten standardprisen, eller den pris, der kan siges at have været markedsdannende for det pågældende køretøj på det tidspunkt, hvor køretøjet var nyt.

Bilens eller motorcyklens konkrete værditab indgår således i afgiftsberegningen ved afgiftsberigtigelse af brugte køretøjer. Det betyder fx, at en bil, der har mistet 50 pct. af sin værdi på 3 år, bliver afgiftsberigtiget på helt samme måde med hensyn til skalaknæk, fradrags- og tillægsbeløb som en bil, der har været 5 år om at miste de samme 50 pct. af sin værdi.

Selve beregningen af registreringsafgiften følger herefter helt samme metode som beregningen af registreringsafgiften for nye biler, blot er alt nedskrevet med fx de 50 pct. Se eksemplet nedenfor.

Bemærk, at der ved beregning af tillæg, fradrag og afgift anvendes de satser, der er gældende på tidspunktet for værdifastsættelsen af den brugte bil. De beløb for tillæg, fradrag og afgift, der er beregnet på grundlag af køretøjets pris som nyt, svarer således ikke nødvendigvis overens med den beregning, der ville have været foretaget, hvis køretøjet rent faktisk var blevet afgiftsberigtiget, da det var nyt.

Eksempel på en afgiftsberegning for en brugt bil, der udleder 180 gram CO₂ pr. km, og som er faldet 50 pct. i værdi

(Regnestykket er lavet med udgangspunkt i satserne for 2023)

Der henvises til regnemaskinen på motorst.dk.

Se også

Afsnit I.A.1.5.3 Værdifastsættelse af brugte køretøjer om værdifastsættelse af motorkøretøjer.

Regulering af beløb efter personskattelovens § 20

Beløbene i REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 1 (skalaknækkene), § 4, stk. 2 (beløbssatser til beregning af tillæg for CO₂-udledning), og § 4, stk. 5 (bundfradrag), reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. De regulerede beløb i § 4, stk. 1, og § 4, stk. 5, afrundes opad til nærmeste hele kronebeløb, der kan deles med 100. Se PSL (personskatteloven) § 20, stk. 2. De regulerede beløb i REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 2, afrundes dog til nærmeste hele kronebeløb.

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 8.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: