E.B.1.1 Tinglysningsafgiftslovens baggrund, formål og historik
Indhold
Dette afsnit handler om tinglysningsafgiftslovens baggrund, formål og historik, herunder oversigt over domme, kendelser mv.
Afsnittet indeholder:
- Tinglysningsafgiftsloven
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Tinglysningsafgiftsloven
Tinglysningsafgiften fremgår af lovbekendtgørelse nr. 1083 af 22. juni 2020 om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder m.m. med senere ændringer (tinglysningsafgiftsloven). Se oversigten nedenfor fsva. lovændringer.
Den nuværende lov afløste stempelloven og den del af retsafgiftsloven, der vedrørte afgift ved tinglysninger (retsafgift). Tinglysningsafgiften blev indført den 1. januar 2000.
Tinglysningsafgiftsloven (TAL (tinglysningsafgiftsloven)) omfatter dokumenter, der anmeldes til tinglysning fra den 1. januar 2000. Loven er siden ændret, bl.a. som følge af digital tinglysning, se oversigten nedenfor.
I henhold til loven er der udstedt BEK nr. 2283 af 29. december 2020, som er trådt i kraft 1. januar 2021.
Ved tinglysning af ændringer til pantebreve, som er tinglyst før 2000, dvs. efter reglerne om stempelafgift, skal pantebrevene afgiftsmæssigt behandles som om, at afgiften er betalt efter de nugældende regler i tinglysningsafgiftsloven, når afgiften er afregnet korrekt efter den tidligere stempelafgiftslov. Se Skatterådets bindende svar SKM2017.611.SR om overgangsbestemmelserne fra stempelafgift til tinglysningsafgiftsloven, og den afgiftsmæssige behandling af tinglysninger vedrørende visse ejerpantebreve tinglyst før år 2000. Afgørelsen er også omtalt i afsnit E.B.4.1.5 Vilkårsændringer.
Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer:
| Lovforslags nr. | Lov nr. | Dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| L 97 | 168 | 29.2.2020 | Indeksering af de faste tinglysningsafgifter (herunder fremtidige satser). | Overalt i loven ændres "1.750 kr." til "1.850 kr." (ikrafttræden d. 1. januar 2023) Overalt i loven ændres "1.730 kr." til "1.825 kr." (ikrafttræden d. 1. januar 2023) |
| L 97 | 168 | 29.2.2020 | Indeksering af de faste tinglysningsafgifter (herunder fremtidige satser). | Overalt i loven ændres "1.660 kr." til "1.750 kr." (ikrafttræden d. 1. marts 2020) Overalt i loven ændres "1.640 kr." til "1.730 kr." (ikrafttræden d. 1. marts 2020) |
| Genindførsel af registreringsafgiften på luftfartøjer - træder i kraft d. 1. januar 2021 | Ændrer §§ 1, nr. 5 og 6, stk. 3 og 4, 13-15, 23, stk. 1, nr. 1 | |||
| L 27 A | 1295 | 5.12.2019 | Konsekvensrettelser og præciseringer som følge af L 1728. | Ændrer §§ 1, nr. 2, 5 a, stk. 1 og 5, 5 b, stk. 1 og 2 og 10, stk. 1, stk. 2 og stk. 5. |
| L 24 | 1126 | 19.11.2019 | Lovændring med henblik på forhøjelse af bødeniveau | Ændrer i § 30, stk. 1. |
| L 103 | 1728 | 27.12.2018 | Fra 1. juli 2019 ændring vedr. pant ved låneomlægninger i fast ejendom og andelsboliger mv. | Ændrer §§ 2, stk. 2, 5, 5 a og b, 7, stk. 2, 8, stk. 1, 9, stk. 1, 14 og 20, stk. 2. |
| L 100 | 1729 | 27.12.2018 | Konsekvensrettelser af bestemmelser om ejendomsværdi som følge af ændring af ejendomsvurderingsloven | Ændrer affattelsen af TAL (tinglysningsafgiftsloven) § 4 med virkning 1. januar 2019 og 1. januar 2022 |
| L 145 | 270 | 26.03.2019 | Ophævelse af afgift på rettigheder i fly | Følgende bestemmelser i tinglysningsafgiftsloven ophæves: § 1, nr. 5 og 6 §§ 13-15 |
| L 174 | 359 | 29.04.2018 | Bestemmelserne om registreringsafgift for ejer- og panterettigheder i skibe i Skibsregistret udgår. | Følgende bestemmelser i tinglysningsafgiftsloven ophæves: § 1, nr. 5 og 6. og de efterfølgende numre ændres (nr. 7-8 bliver 5-6). §§ 11 og 12. |
| L 171 | 278 | 17.04.2018 | Konsekvensændring. | Følgende bestemmelse i tinglysningsafgiftsloven ændres: § 18, stk. 1, nr. 6 |
| L 7 B | 1548 | 19.12.2017 | Som følge af at visse panterettigheder fra 1. marts 2018 ikke længere registreres i Skibsregistret, men i Personbogen, ændres tinglysningsafgiftsloven i overensstemmelse hermed. | Følgende bestemmelse i tinglysningsafgiftsloven ændres: § 12, stk. 3 |
| L 179 | 550 | 30.05.2017 | Bestemmelsen om afgiftsfritagelse for tinglysning af begæring om bosondring udgår. Det skyldes, at reglerne om bosondring ophæves med udgangen af 2017. | Følgende bestemmelse i tinglysningsafgiftsloven ophæves: § 8, stk. 1, nr. 4. og de efterfølgende numre i stk. 1 ændres (nr. 5-13 bliver 4-12). Henvisningen i § 5, stk. 6. til § 8, stk. 1, nr. 8, ændres til § 8, stk. 1, nr. 7 |
| L 212 | 474 | 17.05.2017 | Godtgørelse af den allerede betalte variable del af tinglysningsafgiften i de tilfælde, hvor der er sket en åbenbart fejlagtig identifikation af den faste ejendom. | Følgende bestemmelse ændret: § 23, stk. 1, nr. 4, 1. pkt. Følgende bestemmelser indsat: § 23, stk. 1, nr. 5 og nr. 6. |
| L16 | 1721 | 27.12.2016 | Alene betaling af fast afgift for tinglysninger i 2017 af påtegninger med erklæring efter ny regel i tinglysningslovens § 37 a vedr. forsyningsvirksomheders eksisterende sampantsætninger af faste ejendomme. | Følgende bestemmelser indsat: § 10, stk. 1, nr. 4 og § 10, stk. 5, 2. pkt. |
| L26 | 1569 | 15.12.2015 | Overførsel af ejendomme fra ATP og Lønmodtagernes Dyrtidsfond til helejede datterselskaber kan fra 1. juli 2016 ske mod betaling af afgift efter § 6a, jf. § 6b. | Følgende bestemmelser ændres: § 1, nr. 4, § 16, stk. 1, 1. pkt. Følgende bestemmelser indsættes: § 6b |
| L80 | 1635 | 26.12.2013 | For visse ejendomstyper skal tinglysningsafgiften fra 1. januar 2014 beregnes af ejerskiftesummen | Følgende bestemmelser ændres: § 4, stk. 2 Følgende bestemmelser indsættes: I § 4 indsættes stk. 4-11 |
| L 107 | 519 | 28.05.2013 | Forhøjelse af den faste afgift til 1.660 kr., og ændring af afrundings-reglen i § 2 stk. 1. Endvidere mulighed for at oprette virksomhedspant på ejerpantebrev. | Følgende bestemmelser ændres: § 4, stk. 1, § 5, stk. 1 og 3, § 5a, stk. 2, § 6, § 6a, § 7, stk. 1-3, § 9, stk. 1, 1. og 2. pkt. hvor "1.400 kr." ændres til "1.660 kr." Endvidere ændres § 8, stk. 1, nr. 7, og i § 23, stk. 1, 1. pkt. indsættes ny bestemmelse. |
| L123 10/11 | 295 | 11.04.2011 | Tilpasning til det digitale tinglysningssystem, forenkling af reglerne for beregning og overførsel af afgiftsfritagelsesgrundlag, godtgørelse af afgift i forbindelse med nedsættelse af ejendomsværdien mv. | Følgende bestemmelser ændres: § 2, stk.2, § 3, stk. 1, § 5, stk. 2, § 5, stk. 7, der bliver til stk. 8, § 5a, stk. 1, § 5a, stk. 3, der bliver stk. 4, § 5a, stk. 5, der bliver til stk. 6, § 8, stk. 2. Følgende nye bestemmelser indsættes: |
| L21 | 1336 | 19.12.2008 | Krav på betaling af tinglysningsafgift inddrives nu efter reglerne i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige | § 21 stk. 1 og stk. 3, ophæves. |
| Intet | 462 | 14.05.2007 | Lovbekendtgørelse | |
| L166 | 577 | 06.06.2007 | Tinglysning af pantebreve til sikkerhed for lån finansieret ved at udstede særligt dækkende obligationer | Følgende bestemmelser ændres: §§ 5, 20 Følgende bestemmelser indsættes: §§ 5a og 5 b |
| L207 | 513 | 07.06.2006 | Opkrævning via Én skattekonto | § 19 ændres |
| L 196 | 526 | 07.06.2006 | Digital skibsregistrering | § 12 ændres |
| L199 | 539 | 08.06.2006 | Digital tinglysning | Følgende ændres: Lovens titel, § 1, § 4, § 5, § 6, § 7, § 8 og § 9 § 6 a indsættes |
| L 66 | 106 | 07.02.2007 | Ændringer fra " afgiftsmyndigheden" til "told- og skatteforvaltningen". Ændringer, der følger af digital tinglysning. Ændring i opkrævningsmåden for virksomheder, der er omfattet af storkundeordningen. | "afgiftsmyndigheden" ændres til "told- og skatte forvaltningen" i § 1, nr. 1 og 2, § 3, stk. 1, § 4, stk. 1, § 5, stk. 1,2,4,6 og 7, § 6 a, § 12, stk. 2, § 14, stk. 2, § 15, stk. 2 og § 20 stk. 1. Følgende bestemmelser ændres: § 1, nr. 4, § 1 A, stk. 1, § 4, stk. 2, § 7, stk. 2, § 10, stk. 2 og 3, kapitel 3 (§§ 16 og 17), § 23, stk. 1 nr. 3. Følgende nye bestemmelser indsættes: § 8, stk. 2 (hvorved stk. 2, blev stk. 3), § 10, stk. 4 og 5, § 18, stk. 2, § 19 a, §§ 29 a og b (i kapitel 7) Følgende bestemmelse ophæves: §§ 9 og 22 |
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelse i stikord | Kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2017.611.SR | Sagen vedrørte spørgsmål om tinglysning af dispositioner vedrørende tre pantebreve, som var blevet tinglyst før 2000 uden betaling af stempelafgift i medfør af en fritagelse i dagældende stempellov for visse ejerpantebreve i fast ejendom, som blev oprettet af bl.a. livsforsikringsselskaber. Der blev i afgørelsen henvist til, at efter overgangsbestemmelsen i TAL, skal dokumenter, der foreligger tinglyst afgiftsfrit i medfør af hidtidige regler i stempelafgiftsloven anses som afgiftsberigtiget efter TAL (tinglysningsafgiftsloven). Efterfølgende tinglysning af en vilkårsændring, herunder debitor- og kreditorskifte, vil dermed ikke medføre, at der skal betales afgift af pantsætningen på ny efter TAL (tinglysningsafgiftsloven). Skatterådet forudsatte ved besvarelsen, at det kunne dokumenteres, at ejerpantebrevene på tidspunktet for ikrafttræden af TAL den 1. januar 2000 fortsat opfyldte betingelserne for at være tinglyst uden stempelafgift efter den tidligere stempelafgiftslovs § 62, stk. 1, nr. 12. Det fremgik videre, at da hverken TAL (tinglysningsafgiftsloven), overgangsbestemmelserne til ophævelse af stempelafgiftsloven eller anden lovgivning indeholdt bestemmelser, der regulerede tinglysningsafgift af den pågældende type ejerpantebreve, var de omfattet af TALs almindelige regler, jf. § 5, stk. 6, 2. pkt., jf. § 7 (vilkårsændringer, herunder debitorskifte), § 8, stk. 1, nr. 8 (afgiftsfrit kreditorskifte), § 8, stk. 1, nr. 7 (afgiftsfri underpantsætning) og § 5 stk. 2 om mulighed for afgiftsnedsættelse ved tinglysning af nye pantebreve. | Afgørelsen indeholder en gennemgang af overgangsbestemmelserne ved ophævelse af stempelsafgiftsloven og ikrafttræden af tinglysningsafgiftsloven den 1. januar 2000. Afgørelsen er også omtalt i afsnit E.B.4.1.5 Vilkårsændringer. |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed