E.A.4.4.7.1 Afgiftssatser
Indhold
Dette afsnit angiver afgiftssatserne for naturgas og bygas.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssats for naturgas og bygas
- Afgiftssats for gas til motorbrændstof
- Afgiftssats for gas til el- og varmeproduktion i kraftvarmeværker
- Afgiftsændringer
- Tidligere afgiftssatser
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Afgiftssats for naturgas og bygas
Der gælder følgende afgiftssats:
| 2024 | ||
| Naturgas og bygas | øre/Nm3 | 272,6 |
Afgiftssatserne reguleres årligt efter udviklingen i nettoprisindekset, som bliver offentliggjort af Danmarks Statistik. Reguleringen er sket første gang for kalenderåret 2016.
Satserne reguleres på grundlag af nettoprisindeksets årsgennemsnit i året, der ligger 2 år forud for det kalenderår, i hvilken satsen skal gælde.
Se GASAL § 1, stk. 2, 1. pkt. samt MINAL § 32 a.
Afgiftssatsen for naturgas og bygas gælder både for gas til varmeproduktion i gaskedler, gas, der anvendes i fx gaskomfurer og gasovne og for gas, som anvendes til el- og varmefremstilling på stationære motorer i kraft-varme-værker.
►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for naturgas og bygas ændret med ikrafttrædelse fra den 1. januar 2025.
Afgiften i 2015-niveu er i 2025 114,4 øre/Nm3. Det er nævnt i forarbejderne til lov nr. 683 af 11. juni 2024, at afgiften i 2025 vil være 136,9 øre/Nm3.
De gældende satser for det aktuelle år vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk. Det er disse satser, herunder de indekserede satser, og som kan anvendes til konkrete afgiftsberegninger.◄
Afgiftssats for gas til motorbrændstof
Der gælder følgende afgiftssats:
| 2024 | ||
| Gas til motorbrændstof | øre/Nm3 | 340,0 |
Efter 2015 reguleres afgiftssatserne årligt efter udviklingen i nettoprisindekset, som bliver offentliggjort af Danmarks Statistik. Reguleringen er sket første gang for kalenderåret 2016.
Satserne reguleres på grundlag af nettoprisindeksets årsgennemsnit i året, der ligger 2 år forud for det kalenderår, i hvilken satsen skal gælde.
Se GASAL § 1, stk. 3 samt MINAL § 32 a.
►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for gas omfattet af GASAL § 1, stk. 2, nr. 3 er ændret med ikrafttrædelse fra den 1. januar 2025.
Afgiften i 2015-niveau er i 2025 146,5 øre/Nm3. Det er nævnt i forarbejderne til lov nr. 683 af 11. juni 2024, at afgiften i 2025 vil være 175,4 øre/Nm3.
De gældende satser for det aktuelle år vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk. Det er disse satser, herunder de indekserede satser, og som kan anvendes til konkrete afgiftsberegninger.◄
Afgiftssats for gas til el- og varmeproduktion i kraftvarmeværker
Der skal betales afgift af gas, der anvendes til produktion af elektricitet og varme på stationære motorer i kraftvarmeværker, efter satsen for naturgas og bygas. Se GASAL § 1, stk. 3.
Dette gælder fx gas, der anvendes til el- og varmeproduktion på små kraftvarmeværker med en produktionskapacitet på under 150 kW. Det vil sige på anlæg, hvor der produceres elektricitet, som der ikke skal betales elafgift af.
Afgiftsændringer
Ved lov nr. 329 af 28. marts 2023 er der indsat en ny bestemmelse som § 16 i GASAL.
Bestemmelsen indebærer, at påbegyndes en afregningsperiode med én afgiftssats og afsluttes med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede afregningsperiode. Såfremt der eksempelvis træder en ændret afgiftssats i kraft fra og med den 1. januar 2024 og der i afregningsperioden, som eksempelvis udgør både december 2023 (31 dage) og januar 2024 (31 dage), er leveret 2.000 Nm3 i hele afregningsperioden, vil der skulle betales den ændrede afgift for 2024 af 1.000 Nm3.
Foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne dog anvendes ved opgørelsen.
Bestemmelsen finder anvendelse for alle afgiftsændringer fra og med lovens ikrafttræden den 1. april 2023. Der er tale om en regelforenkling, så bestemmelsen for leverancer ved ændringer af afgiftssatsen fremgår af loven og ikke som en overgangsbestemmelse til den enkelte ændringslov.
Med Skatteforvaltningens tilladelse kan der ske afrunding ved opgørelse af den brøkdel af leverancen, hvoraf der skal betales afgift.
Tidligere afgiftssatser
Se afgiftssatserne efter gasafgiftsloven i perioden 1. januar 2019- 31. december 2023 i nedenstående skema:
| 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | ||
| Naturgas og bygas | øre/Nm3 | 222,5 | 224,6 | 248,6 | 249,6 | 253,1 |
| Gas til motorbrændstof | øre/Nm3 | 304,6 | 307,5 | 310,2 | 311,4 | 315,8 |
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2017.323.SR | Da det måleteknisk ikke er muligt at opdele varmefremstillingen fra spørgers anlæg i henholdsvis varme fra kraftvarmedelen og varme fra varmepumpen, og afgiftslovgivningen ikke fastsætter regler for denne fordeling, bekræfter Skatterådet, at hele anlægget kan betragtes som ét kraftvarmeanlæg, når elfremstillingen er reel, jf. gasafgiftslovens §§ 1, stk. 1-3, og § 8, stk. 2. |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed