E.A.4.4.11.5.5 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse
Indhold
Afsnittet indeholder:
- Godtgørelse ved begrænsning i udledning
Godtgørelse ved begrænsning i udledning
Virksomheder med anlæg, der enten har eller fremadrettet får gjort tiltag, der fører til, at udledningen af kvælstofoxider til luften bliver begrænset, kan bede Skattestyrelsen om godtgørelse af afgift. Se NOXAL § 9, stk. 1 og 2, og kapitel 2 i bekendtgørelse nr. 723 af 24. juni 2011.
Adgangen til afgiftsgodtgørelse omfatter både virksomheder, der er registreret efter NOXAL, og ikke-registrerede virksomheder, der begrænser udledningen af NOx til luften.
Det følger af bekendtgørelsens § 6, stk. 5, at opgørelse af afgiftsgodtgørelsen sker årligt på basis af betalt afgift i kalenderåret, og at anmodning om godtgørelse skal sendes til Skatteforvaltningen senest 3 måneder efter udløbet af kalenderåret.
Godtgørelse af afgiften skal opgøres
- for hver afgiftsperiode, og
- for hvert ovn- eller kedelanlæg for sig, og
- for hvert brændselstype anvendt i det pågældende ovn- eller kedelanlæg for sig.
Hvis der anvendes flere typer brændsler i samme ovn- eller kedelanlæg samtidig, fordeles den bortrensede eller mindre udledte mængde NO2-ækvivalenter for hvert brændsel på hvert ovn- eller kedelanlæg for sig i forhold til energimængden af hvert af de indfyrede brændsler i hvert ovn- eller kedelanlæg.
Godtgørelsen svarer til differencen mellem emmissionsfaktoren i bilag 1 i bekendtgørelse nr. 723 af 24. juni 2011 om måling af udledningen af kvælstofoxider i forhold til indfyret brændsel og anlægstype, og anlæggets dokumenterede emissionsfaktor for det pågældende indfyrede brændsel sat i forhold til emissionsfaktoren i bekendtgørelse nr. 723 af 24. juni 2011 om måling af udledningen af kvælstofoxider (NOx) og om godtgørelse af afgiften, og herefter ganget med den samlede afgiftsbetaling for det pågældende indfyrede brændsel for den periode, som der ønskes godtgørelse for.
Et af de nedenfor nævnte kriterier skal være opfyldt for at opnå godtgørelse:
- enten skal emissionsfaktoren ligge mere end 20 pct. under standard emissionsfaktorerne,
- eller den årlige emission er mindst et ton mindre end den udledning af kvælstofoxider som svarer til standard emissionsfaktorerne.
Anlæggets emissionsfaktor skal kunne dokumenteres. Se bekendtgørelse nr. 723 af 24. juni 2011 om måling af udledningen af kvælstofoxider.
Emissionsfaktoren skal opgøres i g/GJ.
Tiltag, der begrænser udledningen, kan også bestå i, at anlæggets udformning, konstruktion eller lignende gør, at udledningen er mindre end emissionsfaktoren, der fremgår af bekendtgørelse nr. 723 af 24. juni 2011 om måling af udledningen af kvælstofoxider. For disse anlæg kan der også fås godtgørelse, hvis ovennævnte minimumkrav er opfyldt.
Se bekendtgørelse nr. 723 af 24. juni 2011 om måling af udledningen af kvælstofoxider, § 6, stk. 1.
Bekendtgørelse nr. 723 af 24. juni 2011 om måling af udledningen af kvælstofoxider indeholder i bilag 1 følgende standard emissionsfaktorer for biogas mv.:
| Brændsel og anlægstype | g NOx/GJ ved dagtemperatur |
| Biogas mv. og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW | 250 |
| Biogas mv. og andet flydende VE til andet end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW | 50 |
Hvis der er sket en begrænsning i udledningen af kvælstofoxider til luften, skal i virksomheden dokumentere dette.
Se også
Se også afsnit E.A.7.20.8 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse om Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed