E.A.4.4.11.1.2 Biogas mv. omfattet af reglerne
Indhold
Dette afsnit beskriver de varer, som er omfattet af reglerne om afgift på gas fremstillet på basis af biomasse (biogas mv.) efter gasafgiftsloven.
Afsnittet indeholder:
- Gas fremstillet på basis af biomasse.
- Blandinger af biogas mv. og andre varer.
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Gas fremstillet på basis af biomasse
Der skal betales afgift efter gasafgiftsloven af gas, som er fremstillet på basis af biomasse (biogas mv.), når gassen forbruges her i landet, og
- er bestemt til anvendelse som brændsel til opvarmning,
- udbydes til salg som brændsel til opvarmning,
- anvendes som brændsel til opvarmning, eller
- når gassen anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraftvarmeværker.
Se GASAL § 1, stk. 1, 2. pkt.
Biogas mv., som bruges til motordrift - bortset fra stationære motorer til fremstilling af elektricitets- og kraftvarme hos kraftvarmeværker - er omfattet af afgiftspligten efter MINAL § 1, stk. 2, 2. pkt., hvorefter der skal betales afgift som for det tilsvarende motorbrændstof.
Skatterådet fandt i SKM2023.191.SR, at LBG (flydende biogas) er afgiftspligtig LPG efter mineralolieafgiftsloven.
Se også
Se også Afsnit E.A.4.1.3 Mineralolieprodukter omfattet af reglerne om mineralolieprodukter omfattet af reglerne efter mineralolieafgiftsloven.
Blandinger af biogas mv. og andre varer
Der skal betales afgift af en blanding af gasser, som er afgiftspligtige efter gasafgiftsloven, og af en blanding af disse gasser og andre produkter.
Der skal betales afgift af hele blandingen efter satsen for den vare, der har den højeste afgiftssats. Biogas mv., som blandes med fx naturgas, skal der betales afgift af, som var der tale om naturgas.
Se GASAL § 1 a, som ændret ved lov nr. 1489 af 10. december 2024.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2023.191.SR | Skatterådet kan ikke bekræfte, at LBG til varmefremstilling eller som motorbrændstof er afgiftspligtig som biogas efter gasafgiftsloven. LBG er en art LPG (Liquefied Petroleum Gas), og LBG til varmefremstilling eller som motorbrændstof er derfor afgiftspligtig efter reglerne for LPG i mineralolieafgiftsloven. | |
| SKM2022.438.SR | Skatterådet kunne ikke bekræfte, at spørgers brug af gas under normal drift kunne anses for at være biogas en time inden anormal drift og til og med en time efter, at normal drift var etableret. Anormal drift indtrådte på det tidspunkt, hvor spørgers biogasproduktion var mindre end biogasanlæggets eget forbrug. Der var normal drift, når spørgers produktion af biogas oversteg spørgers aftag af gas. Når biogas blev tilført gasnettet, hvor der også var naturgas, da skete der en blanding af biogas og naturgas, hvorfor hele blandingen og al gas i gasnettet skulle afgiftsberigtiges som naturgas. | Afgørelsen er indbragt for Skatteankestyrelsen |
| SKM2016.37.SR | Skatterådet kan ikke bekræfte, at propan fremstillet på basis af biomasse skal anses for at være biogas efter gasafgiftsloven. Skatterådet finder, at propan til varmefremstilling er omfattet af afgiftspligten efter mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 16, for anden flaskegas i form af LPG. | |
| SKM2006.728.SR | Biobrændsler bliver afgiftspligtige, når de blandes sammen med afgiftspligtige olieprodukter inden indfyring i en kedel. | Bemærk, at GASAL § 1 a, er ændret ved lov nr. 1489 af 10. december 2024. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed