E.A.10.1.7.1 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde
Indhold
Afsnittet handler om reglerne for opgørelse af den afgiftspligtige mængde.
Afsnittet indeholder:
- Opgørelsen
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Opgørelsen
For cigaretter og røgtobak er der ingen afgiftsperiode, for hvilken virksomheden skal opgøre den afgiftspligtige mængde, da afgiften af cigaretter og røgtobak, som udleveres til forbrug, betales via køb af stempelmærker.
I modsætning til andre afgiftsområder sker opgørelsen af den afgiftspligtige mængde ved virksomhedens bestilling af stempelmærker og ikke på baggrund af mængden af udleverede varer.
I SKM2023.77.LSR fandt Landsskatteretten, at afgiften af røgtobak leveret til en registreret oplagshaver først forfalder ved overgangen til forbrug, jf. TOBAKAL § 8, stk. 1. Landsskatteretten bemærkede, at der ikke nødvendigvis er nogen tidsmæssig sammenhæng mellem udlevering af stempelmærker og de afgiftspligtige varers overgang til forbrug. Afgiften af afgiftspligtig røgtobak kan derfor godt forfalde senere end tidspunktet for udleveringen af stempelmærker.
I SKM2019.598.SR bekræftede Skatterådet, at cigaretter overgik til forbrug, når de forlod en autoriseret oplagshavers ubeskattede lager for at blive oplagt på en grossists beskattede lager. Skatterådet var enig med spørger i, at dette ikke blev ændret af, at oplagshaveren kompenserede grossisten for leje af lager, og at varerne fortsat ville være dækket af oplagshaverens forsikring.
Skatterådet bekræftede også, at tobaksafgiften forfaldt på tidspunktet for cigaretternes overgang til forbrug, og at afgiften - efter de gældende regler - skulle betales med den sats, der gjaldt på tidspunktet for cigaretternes overgang til forbrug.
Bemærk
I SKM2011.341.SR, kunne Skatterådet ikke bekræfte, at cigaretter og røgtobak anses som overgået til forbrug på det tidspunkt, hvor pakker påsat stempelmærker (banderoleret) oplagres på spørgers beskattede lager, selv om cigaretterne og røgtobakken fortsat er spørgers ejendom, og det beskattede lager befinder sig på samme adresse som, men fysisk adskilt fra, selskabets ubeskattede lager.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Landsskatteretten | ||
| SKM2023.77.LSR | Landsskatteretten fandt, at afgiften af røgtobak leveret til en registreret oplagshaver først forfalder ved overgangen til forbrug, jf. TOBAKAL § 8, stk. 1. Uagtet tobaksafgiftens forfaldstidspunkt følger det af TOBAKAL § 2, at der senest 1 måned efter modtagelse af de omhandlede varer her i landet skulle sørges for, at disse varer blev forsynet med stempelmærker, og at der ved udleveringen af stempelmærkerne blev betalt et beløb svarende til stempelmærkeværdien. Landsskatteretten bemærkede, at der ikke nødvendigvis er nogen tidsmæssig sammenhæng mellem udlevering af stempelmærker og de afgiftspligtige varers overgang til forbrug. Afgiften af afgiftspligtig røgtobak kan derfor godt forfalde senere end tidspunktet for udleveringen af stempelmærker. Det følger af TOBAKAL § 8, hvornår varer anses som overgået til forbrug. | Afgørelsen fastslår, at for tobaksvarer, som er underlagt stempelmærkeordningen i tobaksafgiftsloven og som er oplagt under afgiftssuspensionsordningen, vil tobaksafgiften forfalde ved overgang til forbrug. På tidspunktet for varernes overgang til forbrug vil stempelmærkeværdien overgå til afgift. |
| Skatterådet | ||
| SKM2019.598.SR | Skatterådet bekræftede, at cigaretter overgik til forbrug, når de forlod en autoriseret oplagshavers ubeskattede lager for at blive oplagt på en grossists beskattede lager. Skatterådet var enig med spørger i, at dette ikke blev ændret af, at oplagshaveren kompenserede grossisten for leje af lager, og at varerne fortsat ville være dækket af oplagshaverens forsikring. Skatterådet bekræftede også, at tobaksafgiften forfaldt på tidspunktet for cigaretternes overgang til forbrug, og at afgiften - efter de gældende regler - skulle betales med den sats, der gjaldt på tidspunktet for cigaretternes overgang til forbrug. | |
| SKM2011.341.SR | Skatterådet kunne ikke bekræfte, at cigaretter og røgtobak anses som overgået til forbrug på det tidspunkt, hvor pakker påsat stempelmærker (banderoleret) oplagres på spørgers beskattede lager, selv om cigaretterne og røgtobakken fortsat er spørgers ejendom, og det beskattede lager befinder sig på samme adresse som, men fysisk adskilt fra, selskabets ubeskattede lager. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed