Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2024-2
<< >>

D.B.4.2.3 Hvordan skal lønsumsafgiften beregnes?

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan lønsumsafgiften skal beregnes.

Afsnittet indeholder:

  • Beregning af lønsumsafgiften ved metode 4
  • Eksempler.

Se også

Se også afsnit

  • D.B.5.2 om opgørelse af lønsummen
  • D.B.4.2 om opgørelse af skattemæssigt over/underskud med visse reguleringer.

Beregning af lønsumsafgiften ved metode 4

For metode 4 er lønsumsafgiftssatsen 4,12 %.

Lønsumsafgiften beregnes som:

(lønsum +/- skattemæssigt over/underskud med visse reguleringer) * 4,12 %.

Eksempler

Nedenfor er vist eksempler på opgørelse af årets lønsumsafgift i forskellige situationer.

Ansatte og overskud:

En virksomhed har en lønsum på 400.000 kr. og et skattemæssigt overskud efter reguleringer på 600.000 kr.

Årets lønsumsafgift bliver:

(400.000 kr.+ 600.000 kr.) * 4,12 % = 41.200 kr.

Ansatte og underskud, der ikke overstiger årets lønsum

En virksomhed har en lønsum på 400.000 kr. og et skattemæssigt underskud efter reguleringer på 200.000 kr.

Årets lønsumsafgift bliver:

(400.000 kr. - 200.000 kr.) * 4,12 % = 8.240 kr.

Ansatte og underskud, der overstiger årets lønsum

En virksomhed har en lønsum på 400.000 kr. og skattemæssigt underskud efter reguleringer på 500.000 kr.

Årets lønsumsafgift bliver:

(400.000 kr. - 500.000 kr.) * 4,12 % = -4.120 kr.

Den negative lønsumsafgift kan modregnes i efterfølgende år. Se afsnit D.B.4.2.4 Opgørelse af over/underskud om modregning af negativ lønsumsafgift fra tidligere år.

Ingen ansatte og overskud

En virksomhed uden ansatte har ingen lønsum. Virksomheden har et skattemæssigt overskud efter reguleringer på 600.000 kr.

Årets lønsumsafgift bliver:

(0 kr. + 600.000 kr.) * 4,12 % = 24.720 kr.

Beregning af årets lønsumsafgift, når der ingen ansatte er, og der er underskud

En virksomhed uden ansatte har ingen lønsum. Virksomheden har et skattemæssigt underskud efter reguleringer på 200.000 kr.

Årets lønsumsafgift bliver:

(0 kr. - 200.000 kr.) * 4,12 % = -8.240 kr.

Den negative lønsumsafgift kan modregnes i efterfølgende år. Se afsnit D.B.4.2.4 Opgørelse af over/underskud om modregning af negativ lønsumsafgift fra tidligere år.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.