Indhold

Dette afsnit handler om omvendt betalingspligt for moms, når der leveres ydelser i form af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater. Se ML § 46, stk. 1, nr. 6, som ændret ved lov nr. 578 af 4. maj 2015, § 3.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Administrative regler.

Regel

Aftageren er omvendt betalingspligtig for moms, når aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der modtager CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater fra en virksomhed, etableret her i landet. Se ML § 46, stk. 1, nr. 6, som ændret ved lov nr. 578 af 4. maj 2015, § 3.

Følgende transaktioner er omfattet af den omvendte betalingspligt for moms:

• Ydelse i form af CO₂-kvote:
  • Bevis for retten til at udlede 1 ton CO₂ i en nærmere angivet periode,
  • og som kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet.

• Ydelse i form af CO₂-kreditter:
  • Investering i projekter for bæredygtig energi, klima og miljø,
  • der udmåles til et tilgodehavende på en reduceret mængde af den globale udledning af drivhusgasser,
  • der svarer til 1 ton CO₂,
  • og som på dette grundlag kan ombyttes til CO₂-kvoter
  • og kan omsættes via elektroniske kvoteregistre i Danmark og i udlandet.
• Ydelse i form af gas- eller elektricitetscertifikater.

Se

• Lov nr. 1767 af 28. december 2023 om CO2-kvoter.

Administrative regler

Nedenfor følger henvisninger til administrative regler i tilknytning til omvendt betalingspligt for moms ved levering af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater:

Leverandøren af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater til en køber, der er betalingspligtig for momsen

Leverandøren af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater til en køber, der er betalingspligtig for momsen, er underlagt særlige oplysningskrav til faktura. Se momsbekendtgørelsens § 60.

Leverandøren har bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 76, stk. 11, nr. 4.

Leverandøren skal i momsangivelsens rubrik C angive indenlandske leverancer af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater efter ML (momsloven) § 46, stk. 1, nr. 6. Se momsbekendtgørelsens § 79, stk. 7, der henviser til momsbekendtgørelsens § 76, stk. 11, nr. 4.

Den betalingspligtige person

Den betalingspligtige person har en særskilt registreringspligt, hvis vedkommende i forvejen ikke er momsregistreret på et andet grundlag. Se ML (momsloven) § 50 b.

Der er fikseret angivelsesperiode og -frister efter ML (momsloven) § 57, stk. 3 (kvartalet) ved særskilt registrering efter ML (momsloven) § 50 b. Se ML (momsloven) § 64, stk. 1, der henviser til ML § 50 b og § 57, stk. 3.

Der er også bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 76, stk. 4.

Den betalingspligtige person skal på momsangivelsen angive den (omvendt) betalingspligtige moms som udgående afgift (salgsmoms) og skal, forudsat CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikateranvendes til momsmæssigt formål, angive det samme beløb som indgående afgift (købsmoms). Se afsnit A.B.4.2.1.2 Angivelse og betaling af moms efter hovedreglerne og ML (momsloven) § 57, stk. 1.

Se også

Se også om krav til fakturering, bogføring og regnskab, der generelt ligger til grund for omvendt betalingspligt for moms efter ML (momsloven) § 46, stk. 1, nr. 1-12, afsnit:

• A.B.3.3.1.5 Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt.
• A.B.3.3.3.2 Særlige konti og rubrikker.

Bemærk

Det er indenlandsk handel med ydelser i form af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater, der er omfattet af omvendt betalingspligt for moms efter ML (momsloven) § 46, stk. 1, nr. 6.

Hvis der fra udlandet leveres ydelser i form af CO₂-kvoter, CO₂-kreditter eller gas- og elektricitetscertifikater til Danmark, vil leveringsstedet for ydelsen være Danmark efter hovedreglen for grænseoverskridende leverancer af ydelser i den danske momslov ML (momsloven) § 16, stk. 1. Den danske afgiftspligtige person, der som kunde aftager ydelserne, vil også i dette tilfælde være omvendt betalingspligtig for moms af ydelserne, men her efter ML (momsloven) § 46, stk. 1, nr. 3.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Dette skema viser relevante afgørelser på området.