C.K.6.2 Substansbaseret indkomstudelukkelse
Koncerner, der er omfattet af minimumsbeskatningsloven, kan vælge at anvende reglen i MBL § 30 om såkaldt substansbaseret indkomstudelukkelse.
En opgjort kvalificeret nettoindkomst til brug for beregning af ekstraskatten kan efter reglen om substansbaseret indkomstudelukkelse nedsættes med et beløb bestående af summen af en procentsats af de berettigede lønomkostninger og en procentsats af den bogførte værdi af berettigede materielle aktiver. De berettigede lønomkostninger er lønomkostninger for ansatte, der udøver aktiviteter for koncernen i den pågældende jurisdiktion, jf. MBL § 30, stk. 2. De berettigede materielle aktiver er aktiver, der er befinder sig i jurisdiktionen, jf. MBL § 30, stk. 3. Til materielle aktiver henregnes som udgangspunkt ikke aktiver, der besiddes med henblik på salg, leje eller investering.
Procentsatsen efter MBL § 30, stk. 2 og 3, sænkes gradvist hen over perioden fra 2023 til 2033. I 2024 er procentsatsen for lønomkostninger på 9,8 pct. og for materielle aktiver på 7,8 pct. Fra 2033 udgør satsen 5 pct. for begge kategorier.
Ved opgørelsen af den substansbaserede indkomstudelukkelse bortses fra aktiver og lønomkostninger, der relaterer sig til indkomst, der er undtaget eller indgår i en undtagen koncernenhed. Det betyder eksempelvis, at materielle aktiver og lønomkostninger, der relaterer sig til indkomst fra international skibsfart som ikke er medregnet efter MBL § 14, ikke indgår i opgørelsen.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed