C.K.3.5 Liste over kvalificerede lande
►I en række sammenhænge i minimumsbeskatningsloven og i relation til det sammenhængende net af de enkelte landes tilsvarende regler om minimumsbeskatning er det afgørende, om det enkelte lands regelsæt er tilstrækkeligt overensstemmende med OECD-modellen til at kunne anses for at være kvalificeret.
OECD's Inclusive Framework vil løbende opdatere en central liste over jurisdiktioner, hvis regelsæt skal anses for at være kvalificeret. Listen indarbejdes også i de administrative retningslinjer og gøres offentligt tilgængelig på OECD's hjemmeside: Administrative Guidance on the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two), Central Record of Legislation with Transitional Qualified Status
I første omgang anvendes en midlertidig mekanisme for denne vurdering under OECD's Inclusive Framework, baseret på det enkelte lands vurdering af sine egne regler (self-assessment). Efterfølgende forventes en fuld gennemgang og løbende monitorering af de enkelte landes lovgivning vedr. minimumsbeskatningsreglerne, med henblik på at vurdere, om reglerne er kvalificerede.
Den første liste omfatter kun regler om indkomstmedregning (IIR) og indenlandsk ekstraskat (QDMTT/QMTT), som omfattet af tabellerne herunder.
Tabel 1. Kvalificerede regler om indkomstmedregning (IIR)
| Jurisdiktion | Lovgivning | Ikrafttræden |
| Australia | Taxation (Multinational - Global and Domestic Minimum Tax) Imposition Bill 2024. Taxation (Multinational - Global and Domestic Minimum Tax) Bill 2024 | 1 January 2024. Selvcertificering baseret på lovforslag. |
| Austria | Bundesgesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen (Mindestbesteuerungsgesetz - MinBestG) | 31-12-2023 |
| Belgium | Loi portant l’introduction d’un impôt minimum pour les groupes d’entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure. Wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen | 31-12-2023 |
| Bulgaria | ЗАКОН за корпоративното подоходно облагане | 31-12-2023 |
| Canada | Global Minimum Tax Act Loi sur l’impôt minimum mondial | 31-12-2023 |
| Croatia | Zakon o minimalnom globalnom porezu na dobit | 31-12-2023 |
| Czechia | Zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny | 31-12-2023 |
| Denmark | Lov nr. 1535 af 12. december 2023 om en ekstraskat for visse koncernenheder (minimumsbeskatningsloven) | 31-12-2023 |
| Finland | Laki suurten konsernien vähimmäisverosta 1308/2023 | 31-12-2023 |
| France | Imposition minimale mondiale des groupes d'entreprises multinationales et des groupes nationaux (Code général des impôts, Chapitre II bis, article 223 VJ à 223 WZ) | 31-12-2023 |
| Germany | Gesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen (Mindeststeuergesetz - MinStG) | 31-12-2023 |
| Greece | NOMOΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘΜ. 5100 Ενσωμάτωση της Οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου, της 14ης Δεκεμβρίου 2022, σχετι-κά με την εξασφάλιση παγκόσμιου ελάχιστου επιπέδου φορολογίας των ομίλων πολυεθνικών επιχειρήσεων και των εγχώριων ομίλων μεγάλης κλίμακας στην Ευρωπαϊκή Ένωση (Pillar II) και άλ-λες επείγουσες διατάξεις | 31-12-2023 |
| Hungary | 2023. évi LXXXIV. Törvény a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról | 31-12-2023 |
| Ireland | Taxes Consolidation Act 1997, Part 4A (Implementation Of Council Directive (EU) 2022/2523 of 15 December 2022 on Ensuring a Global Minimum Level of Taxation For Multinational Enterprise Groups and Large Scale Domestic Groups in the Union) | 31-12-2023 |
| Italy | DECRETO LEGISLATIVO 27 dicembre 2023, n. 209 Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalita' internazionale | 31-12-2023 |
| Japan | 各対象会計年度の国際最低課税額に対する法人税（法人税法第二編第二章）. 特定基準法人税額に対する地方法人税（地方法人税法第三章） | 01-04-2024 |
| Korea | 국제조세조정에 관한 법률 제3절 추가세액의 과세 .(제72조(소득산입규칙의 적용)) | 01-01-2024 |
| Liechtenstein | Gesetz vom 10. November 2023 über die Mindestbesteuerung grosser Unternehmensgruppen (GloBE-Gesetz) | 01-01-2024 |
| Luxembourg | Loi du 22 décembre 2023 relative à l’imposition minimale effective en vue de la transposition de la directive (UE) 2022/2523 du Conseil du 15 décembre 2022 visant à assurer un niveau minimum d’imposition mondial pour les groupes d’entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure dans l’Union | 31-12-2023 |
| Netherlands | Wet minimumbelasting 2024 | 31-12-2023 |
| Norway | Lov 12. januar 2024 nr 1 om suppleringsskatt på underbeskattet inntekt i konsern (suppleringsskatteloven) | 01-01-2024 |
| Romania | Lege nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni | 31-12-2023 |
| Slovenia | Zakon o minimalnem davku (ZMD); Uradni list RS, št. 131/2023) | 31-12-2023 |
| Sweden | Lag (2023:875) om tilläggsskatt | 31-12-2023 |
| Türkiye | Kanun Numarası 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU (BEŞİNCİ KISIM Yerel ve.Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi ve Geçici Maddeler) | 01-01-2024 |
| United Kingdom | Finance (No. 2) Act 2023, Part 3 (Multinational Top-up Tax) & Schedules 14 15, 16, 16A and 17 | 31-12-2024 |
| Viet Nam | Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội: Về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu | 01-01-2024 |
Tabel 2. Kvalificerede regler om indenlandsk ekstraskat (DMTT)
I vejledningen bemærkes, at har en jurisdiktion indført et betinget DMTT-regelsæt for 2024, skal dette under visse betingelser anses for at være kvalificeret i relation til 2024. Ved et betinget regelsæt forstås, at de pågældende DMTT-reglers anvendelse på en koncernenhed i jurisdiktionen er betinget af, at koncernenheden indgår i en multinational koncern, som samtidig er omfattet af GloBE-regelsættet i en anden jurisdiktion.
| Jurisdiktion | Lokal lovgivning | QDMTT Safe Harbour | Ikrafttræden |
| Australia | Taxation (Multinational - Global and Domestic Minimum Tax) Imposition Bill 2024 Taxation (Multinational - Global and Domestic Minimum Tax) Bill 2024 | Yes | 01/01/24. Selvcertificering baseret på lovforslag. |
| Austria | Bundesgesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen (Mindestbesteuerungsgesetz - MinBestG) | Yes | 31-12-2023 |
| Barbados | Corporation Top-up Tax Act, 2024-16 | Yes | 01/01/24. Betinget DMTT i 2024. |
| Belgium | Loi portant l’introduction d’un impôt minimum pour les groupes d’entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure Wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen | Yes | 31-12-2023 |
| Bulgaria | ЗАКОН за корпоративното подоходно облагане | Yes | 31-12-2023 |
| Canada | Global Minimum Tax Act Loi sur l’impôt minimum mondial | Yes | 31-12-2023 |
| Croatia | Zakon o minimalnom globalnom porezu na dobit | Yes | 31-12-2023 |
| Czechia | Zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny | Yes | 31-12-2023 |
| Denmark | Lov nr. 1535 af 12. december 2023 om en ekstraskat for visse koncernenheder (minimumsbeskatningsloven) | Yes | 31-12-2023 |
| Finland | Laki suurten konsernien vähimmäisverosta 1308/2023 | Yes | 31-12-2023 |
| France | Imposition minimale mondiale des groupes d'entreprises multinationales et des groupes nationaux (Code général des impôts, Chapitre II bis, article 223 VJ à 223 WZ) | Yes | 31-12-2023 |
| Germany | Gesetz zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung für Unternehmensgruppen (Mindeststeuergesetz - MinStG) | Yes | 31-12-2023 |
| Greece | NOMOΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘΜ. 5100 Ενσωμάτωση της Οδηγίας (ΕΕ) 2022/2523 του Συμβουλίου, της 14ης Δεκεμβρίου 2022, σχετι-κά με την εξασφάλιση παγκόσμιου ελάχιστου επιπέδου φορολογίας των ομίλων πολυεθνικών επιχειρήσεων και των εγχώριων ομίλων μεγάλης κλίμακας στην Ευρωπαϊκή Ένωση (Pillar II) και άλ-λες επείγουσες διατάξεις | Yes | 31-12-2023 |
| Hungary | 2023. évi LXXXIV. Törvény a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról | Yes | 31-12-2023 |
| Ireland | Taxes Consolidation Act 1997, Part 4A (Implementation Of Council Directive (EU) 2022/2523 of 15 December 2022 on Ensuring a Global Minimum Level of Taxation For Multinational Enterprise Groups and Large Scale Domestic Groups in the Union) | Yes | 31-12-2023 |
| Italy | DECRETO LEGISLATIVO 27 dicembre 2023, n. 209 Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalita' internazionale | Yes | 31-12-2023 |
| Liechtenstein | Gesetz vom 10. November 2023 über die Mindestbesteuerung grosser Unternehmensgruppen (GloBE-Gesetz) | Yes | 01-01-2024 |
| Luxembourg | Loi du 22 décembre 2023 relative à l’imposition minimale effective en vue de la transposition de la directive (UE) 2022/2523 du Conseil du 15 décembre 2022 visant à assurer un niveau minimum d’imposition mondial pour les groupes d’entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure dans l’Union | Yes | 31-12-2023 |
| Netherlands | Wet minimumbelasting 2024 | Yes | 31-12-2023 |
| Norway | Lov 12. januar 2024 nr 1 om suppleringsskatt på underbeskattet inntekt i konsern (suppleringsskatteloven) | Yes | 01-01-2024 |
| Romania | Lege nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni | Yes | 31-12-2023 |
| Slovak Republic | Zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov | Yes | 31-12-2023 |
| Slovenia | Zakon o minimalnem davku (ZMD); Uradni list RS, št. 131/2023) | Yes | 31-12-2023 |
| Sweden | Lag (2023:875) om tilläggsskatt | Yes | 31-12-2023 |
| Switzerland | Ordonnance sur l’imposition minimale des grands groupes d’entreprises, RS 642.16 Verordnung über die Mindestbesteuerung grosser Unternehmensgruppen, RS 642.16 Ordinanza concernente l’imposizione minima dei grandi gruppi di imprese, RS 642.16 | Yes | 01-01-2024 |
| Türkiye | Kanun Numarası 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU (BEŞİNCİ KISIM Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi ve Geçici Maddeler) | Yes | 01-01-2024 |
| United Kingdom | Finance (No. 2) Act 2023, Part 4 (Domestic Top-up Tax) & Schedules 14, 15, 16, 16A, 17, and 18 | Yes | 31-12-2023 |
| Viet Nam | Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội: Về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu | Yes | 01-01-2024 |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed