C.K.2 Anvendelsesområde - hvem er omfattet
Lovens anvendelsesområde fremgår af MBL §§ 1 - 3.
Reglerne i minimumsbeskatningsloven (MBL) gælder for koncernenheder, der er en del af en multinational eller national koncern, som i to af de seneste fire regnskabsår før det aktuelle år har haft en årlig omsætning på mindst 750 mio. euro (ca. 5,6 mia. kr.), jf. MBL § 1.
Efter MBL § 2 er visse enheder (offentlige enheder, visse almennyttige fonde, internationale institutioner, pensionsinstitutter mv.) undtaget. De undtagne enheder indgår dog ved opgørelsen af, om koncernen opfylder størrelseskravet.
Har koncernen en omsætning på mindst 750 mio. euro. skal der foretages en identifikation af alle koncernens enheder, og det skal fastlægges, om der er enheder, som opfylder kriterierne for at være en undtagen enhed. Herefter skal det undersøges, om der er jurisdiktioner, hvor koncernens enheder effektivt beskattes med mindre end 15 pct. Den effektive beskatning af koncernens enheder opgøres samlet i hver af de jurisdiktioner, hvor enhederne er hjemmehørende. Er der enheder, som ikke er hjemmehørende i nogen jurisdiktion, så skal den effektive beskatning opgøres særskilt for hver af disse statsløse enheder.
Er der enheder i jurisdiktioner, hvor den effektive beskatning er mindre end 15 pct., så skal den lavt beskattede indkomst og ekstraskatten heraf opgøres.
Hvis et dansk ultimativt moderselskab direkte eller indirekte besidder en ejerandel i en lavt beskattet koncernenhed, påhviler det moderselskabet at beregne og betale den ekstraskat, der kan henføres til selskabet.
Det samme gælder for et dansk mellemliggende moderselskab, hvor det ultimative moderselskab i koncernen enten er en undtagen enhed eller er hjemmehørende i en jurisdiktion, der ikke anvender en kvalificeret regel om indkomstmedregning, og hvor et eventuelt udenlandsk mellemliggende moderselskab, med direkte eller indirekte bestemmende indflydelse over det danske mellemliggende moderselskab, heller ikke er omfattet af en kvalificeret regel om indkomstmedregning.
Desuden skal en dansk enhed i en udenlandsk koncern betale en ekstraskat i Danmark, hvis den effektive beskatning af enheden i Danmark er under 15 pct. I forhold til opgørelsen af den indenlandske ekstraskat henvises til reglen om substansbaseret indkomstudelukkelse i afsnit C.K.6.2.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed