C.H.4.4.5.4 Skatteforvaltningens vurdering efter ESL § 12, stk. 5
►Regel
Skatteforvaltningen afgør om betingelsen i ESL § 12, stk. 2, 1. pkt., er opfyldt - det vil sige om mere end halvdelen af ejendommens grundværdi, vedrører den del af ejendommen, som anvendes til dækningsafgiftspligtige formål.
Som en del af vurderingen af en ejendom træffer Skatteforvaltningen afgørelse om, hvor stor en del af ejendommen, der kan fritages for grundskyld, og hvor stor en del, der kan pålægges dækningsafgift. Skatteforvaltningen foretager en fordeling af grundværdien på den fritagne og ikke-fritagne del af ejendommen.
Fordelingen foretages første gang i den vurdering af ejendommen, der blev foretaget i kalenderåret før det skatteår, hvor ændringen første gang skal have virkning.
Disse vurderinger foretages som en del af vurderingen af ejendommen efter bestemmelserne i ESL § 12, stk. 5. Det følger af EVL (ejendomsvurderingsloven) § 15, stk. 2, 4. pkt., at der i selve ejendomsvurderingen kan indgå ansættelser og fordelinger foretaget i medfør af ESL.
Samspil med kommunale administrative varslinger
Når en kommune varsler Skatteforvaltningen om pålæg af dækningsafgift eller en fritagelse herfor, kan Skatteforvaltningen inddrage kommunen i vurderingen af, hvor stor en del af ejendommen, der kan henføres til den fritagne del.
En kommunal administrativ varsling, som meddeles Skatteforvaltningen, om indsættelse af dækningsafgift, kan - som følge af Skatteforvaltningens skøn over, hvor stor en del af grundværdien, der kan henføres til den fritagne og den ikke-fritagne del - medføre, at ejendommen alligevel ikke pålægges dækningsafgift.
Det kan eksempelvis være tilfældet, hvis kommunen har varslet, at en ejendom delvist anvendes til dækningsafgiftspligtige formål i form af kontor, men hvor den efterfølgende fordeling af grundværdien viser, at den del af ejendommen, som anvendes til kontor, ikke udgør mere end 50 pct. af den samlede grundværdi.
Kommunens kompetence angår, om ejendommen anvendes til dækningsafgiftspligtig virksomhed. Skatteforvaltningens kompetence angår, om det er hele eller alene dele af ejendommen, der anvendes til dækningsafgiftspligtig virksomhed.
Klage og genoptagelse
Skatteforvaltningens afgørelser efter ESL § 12, stk. 5, er en del af vurderingen. Afgørelserne kan påklages administrativt eller genoptages efter reglerne på vurderingsområdet, dvs. efter SFL (skatteforvaltningsloven) §§ 6, 6a og 6b og kapitel 12.
Klagemyndighederne kan ændre en afgørelse efter ESL § 12, stk. 5, selv om det ikke resulterer i ændring, der er større end 20 pct.
Den skatteansættelse, som afgørelsen danner grundlag for, kan påklages administrativt eller genoptages efter reglerne i SFL (skatteforvaltningsloven) § 5 og §§ 26-27.◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed