Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for hvilke satser, der gælder for beregningen af grundskyld. Reglerne om fastsættelse af satserne for grundskyld fremgår af ESL § 28.

Afsnittet indeholder:

• Regel - alle ejendomme, bortset fra produktionsjord
• Regel - produktionsjord.

Se også

Se også afsnit

• C.H.4.3.4.1 Beskatningsgrundlag
• C.H.4.3.4.2 Særligt om foreløbige beskatningsgrundlag og efterregulering
• C.H.4.3.4.3 Beregning.

Regel - alle ejendomme, bortset fra produktionsjord

Kommunalbestyrelsen fastsætter satsen for grundskyld i forbindelse med den endelige vedtagelse af kommunens årsbudget for det kommende regnskabsår. ESL § 28, stk. 1, 1. pkt.

Satsen for grundskyld skal senest fastsættes og vedtages på tidspunktet for kommunalbestyrelsens vedtagelse af årsbudgettet. Satsen angiver forholdet mellem det beløb, som kommunalbestyrelsen skal udskrive som grundskyld, og summen af de grundværdier, der skal pålægges grundskyld.

Satsen kan højst udgøre 30 promille. Se ESL § 28, stk. 1, 2. pkt. Denne maksimumsgrænse for satsen for grundskyld vil gælde for alle ejendomme, bortset fra landbrugs- og skovejendomme. Se nedenfor om produktionsjord.

Maksimumsgrænsen på 30 promille gælder også for stuehuse mv. tilknyttet landbrugs- og skovejendomme, da den grundværdi, der fastsættes for stuehuset med tilhørende grund og have mv., ikke indgår i den samlede grundværdi for landbrugs- og skovejendomme.

Perioden som er grundlaget for grundskyld benævnes både indkomstår og kalenderår. Det skyldes, at der er pligtsubjekter for grundskyld, som ikke er indkomstskattepligtige, og som dermed ikke har et skattemæssigt indkomstår. Den periode, som er grundlaget for grundskyld for sådanne ikkeindkomstskattepligtige pligtsubjekter for grundskyld, er derfor kalenderåret. Det samme er tilfældet for selvstændigt erhvervsdrivendes erhvervsejendomme og juridiske personers ejendomme.

For fysiske personer, der opkræves grundskyld over personskattesystemerne, betyder opkrævningsmåden, at ejeren får et indkomstår for grundskyld, ligesom ejerne har et indkomstår i kraft af, at ejendomsværdiskatten opkræves via personskattesystemerne. Der er således for sådanne ejendomme være sammenfald mellem det indkomstår, der anvendes for opkrævning af grundskyld, og det indkomstår, der anvendes for opkrævning af ejendomsværdiskat.

Reglen i stk. 1 er en videreførelse af § 2, stk. 1, i den tidligere gældende lov om kommunal ejendomsskat. Den tidligere gældende minimumsgrænse for grundskyld på 16 promille er dog ikke videreført, og den maksimale grundskyldspromille på 34 er ændret til 30 promille.

Særligt for 2024-2028

Til og med indkomståret henholdsvis kalenderåret 2028 gælder et loft for satsen for grundskyld. Se ESL § 28, stk. 1, 3. pkt. For indkomstårene og kalenderårene 2024-2028 kan kommunalbestyrelsen således ikke fastsætte satsen for grundskyld højere end satsen angivet for den pågældende kommune i bilag 1 til ejendomsskatteloven. Se ESL § 28, stk. 1, 3. pkt.

Der er således fastsat et loft for grundskyldspromillen for hver enkelt kommune for kalenderårene 2024-2028.

Loftet over stigninger i grundskylden skal sikre tryghed om boligbeskatningen. Grundskyldspromillerne er fastsæt ved lov, så provenuet fra grundskylden i hver enkelt kommune i 2024 svarer til, hvad grundskylden i 2024 ville udgøre med de skatteregler, der var gældende i 2023.

Kommunalbestyrelsen kan i 5-årsperioden 2024-2028 ikke sætte satsen for grundskylden op i forhold til den sats, der er fastsat for den pågældende kommune i bilag 1 til ejendomskatteloven.

Kommunalbestyrelsen vil kunne fastsætte en lavere sats, herunder 0 promille, for et eller flere år i 5-årsperioden, men den vil ikke kunne fastsætte en højere sats end angivet i bilag 1 til ejendomsskatteloven.

Kommunalbestyrelsen kan desuden sænke grundskyldspromillen i forhold til det for kommunen gældende loft for senere at hæve den igen op til loftet. Se Skatteministeriets høringssvar til L 113 af 26. april 2023 til KL.

Fra og med kalenderåret henholdsvis indkomståret 2029 vil kommunalbestyrelsen frit kunne sætte satsen for grundskylden op i forhold til det loft, der gælder for 2024-2028, dog højst til 30 promille, Se ovenfor om ESL § 28, stk. 1, 2. pkt.

Loftet for kalenderårene 2024-2028 er i det væsentlige nyt i forhold til § 2, stk. 3 i den tidligere gældende lov om kommunal ejendomsskat.

Regel - produktionsjord

Satsen for grundskyld af produktionsjord skal mindst udgøre 1,2 promille og må højst udgøre 7,2 promille.
Se ESL § 28, stk. 2, 1. pkt. Hvad produktionsjord er, fremgår af EVL (ejendomsvurderingsloven) § 28, stk. 2 og 3.

Ved produktionsjord forstås arealer i landzone tilhørende landbrugs- eller skovejendomme, når sådanne arealer anvendes til landbrugsmæssige formål eller er undergivet fredskovpligt og ikke efter forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen eller anden offentlig regulering kan anvendes til andre formål. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 28, stk. 2.

Naturarealer i landzone, der hører til landbrugs- eller skovejendomme, betragtes som produktionsjord, hvis de pågældende arealer ikke efter forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen eller anden offentlig regulering kan anvendes til andre formål. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 28, stk. 3, 1. pkt.

Fredskovspligtige arealer uden for landzone betragtes ligeledes som produktionsjord, dvs. fredskovsarealer tilhørende landbrugs- eller skovejendomme betragtes som produktionsjord, uanset om de er beliggende i landzone, byzone eller sommerhusområde.

Grundarealer tilhørende driftsbygninger, som anvendes til land- eller skovbrugsmæssige formål, og som er beliggende på arealer som nævnt ovenfor, betragtes som produktionsjord. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 28, stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 3. pkt.

Bestemmelsen svarer til og indebærer en videreførelse af det hidtidige spænd for fastsættelse af grundskyldspromillen for landbrugsejendomme og skovejendomme i § 2, stk. 1, 3. pkt., og stk. 2, i den tidligere gældende lov om kommunal ejendomsskat, uanset at den hidtil gældende regel om, at grundskyldspromillen for produktionsjord er lig den almindelige grundskyldspromille fratrukket 14,8 promillepoint, er ophævet.

Særligt for 2024-2028

Til og med indkomståret henholdsvis kalenderåret 2028 gælder et loft for satsen for grundskyld. For henholdsvis indkomstårene og kalenderårene 2024-2028 kan kommunalbestyrelsen således ikke fastsætte satsen for grundskyld for produktionsjord højere end satsen for skatteåret 2023. Se ESL § 28, stk. 2, 2. pkt.

Kommunalbestyrelsen kan således ikke i 5-årsperioden 2024-2028 sætte satsen for grundskylden op i forhold til den sats, der er fastsat for skatteåret 2023. Fra og med kalenderåret 2029 vil kommunalbestyrelsen frit kunne sætte satsen for grundskylden på mindst 1,2 promille og højst 7,2 promille. Se ESL § 28, stk. 2, 1. pkt.

Loftet over grundskyldspromillen for produktionsjord er en videreførelse af § 2, stk. 3, i den tidligere gældende lov om kommunal ejendomsskat.