C.G.4.8 Strafansvar mm.
Indhold
Afsnittet beskriver PALs straffebestemmelser.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Selskabers strafansvar
- Overtrædelse af bekendtgørelsen
- Bøde uden retslig forfølgning
- Ransagning
- PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a.
Regel (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32, stk. 1 og 2)
Det er muligt med bøde at straffe den, der med forsæt eller grov uagtsomhed har
- afgivet urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for PAL-skattekontrollen
- undladt at indsende opgørelse efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) §§ 21-24 og/eller
- undladt at betale PAL-skatten rettidigt.
Hvis der er handlet med fortsæt til at skatteunddragelse, kan der straffes med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
Selskabers straffeansvar (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32, stk. 4)
Skattepligtige selskaber efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 2 kan pålægges strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel. Se .§§ 25 - 27 i straffeloven (Lovbekendtgørelse nr. 1360 af 28. september 2022).
Overtrædelser af bekendtgørelsen (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32, stk. 3)
I forskrifter, som er udstedt efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven), kan der fastsættes straf i form af bøde, hvis forskriften overtrædes.
Se § 30 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.
Den, der overtræder bekendtgørelsens §§ 1-6 og § 11 om indsende/videregivelse af oplysninger til brug for skatteberegningen, kan få en bøde. Strafansvaret kræver forsæt eller grov uagtsomhed.
I bekendtgørelsen § 31 er der hjemmel til at pålægge selskaber mv. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel, ved overtrædelse af bekendtgørelsen.
Bøde uden retslig forfølgning (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 33)
Skattestyrelsen kan overfor den pågældende, der har overtrådt loven, tilkendegive, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning.
Det er en betingelse, at overtrædelsen ikke skønnes at ville medføre højere straf end bøde og den pågældende
- erkender sig skyldig i overtrædelsen og
- erklærer sig parat til at betale den bøde, som Skattestyrelsen har nævnt i tilkendegivelsen inden for en nærmere angivet frist.
Fristen kan forlænges efter begæring. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 33, stk. 1.
Retsplejelovens regler om krav til indholdet af et anklageskrift, og at en sigtet ikke er forpligtet til at udtale sig, anvendes på samme måde. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 33, stk. 2.
Den videre forfølgning bortfalder, når bøden
- er betalt i rette tid,
- inddrevet efter vedtagelsen eller
- afsonet.
Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 33, stk. 3.
Ransagning (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 34)
Der er også i PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 34 hjemmel til ransagning efter retsplejelovens regler i sager om overtrædelse af bestemmelser i denne lov, i det omfang overtrædelserne kan medføre frihedsstraf.
PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a
Ved § 5, nr. 2, i lov nr. 789 af 4. maj 2021, er der indsat en ny § 32 a i pensionsafkastbeskatningsloven. Loven trådte i kraft den 1. juli 2021.
Det følger af PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a, stk. 1, at virksomheder, der efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 29, stk. 3, modtager et pålæg om indsendelse af oplysninger og undlader senest 4 uger efter den i pålægget fastsatte frist at efterkomme pålægget, straffes med bøde. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel, jf. PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a, stk. 3.
PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a, stk. 1, vil sammen med PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a, stk. 3, medføre, at virksomheder, der efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 29, stk. 3, modtager et pålæg om indsendelse af oplysninger og undlader senest fire uger efter den i pålægget fastsatte frist at efterkomme pålægget, vil kunne straffes med bøde.
Det følger endvidere af PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a, stk. 2, 1. pkt., at virksomheder, der efter udløbet af fireugersfristen i PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a, stk. 1, modtager en skriftlig meddelelse fra Skatteforvaltningen om at efterkomme et pålæg som nævnt i PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32a, stk. 1, kan straffes med bøde, hvis pålægget ikke efterkommes senest 14 dage efter meddelelsens modtagelse. Der straffes med bøde efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 32 a, stk. 2, 1. pkt., indtil pålægget efterkommes.
Der henvises til forarbejderne (L 137) til § 5, nr. 2, i lov nr. 789 af 4. maj 2021 for en nærmere beskrivelse af den nye § 32 a, i pensionsafkastbeskatningsloven.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed