Indhold

Dette afsnit handler om fradrag for renteudgifter efter PAL § 9, stk. 1.

Afsnittet indeholder:

• Hovedregel
• Undtagelse: Morarenter
• Undtagelse: Renter af skatter, told- og forbrugsafgifter
• Undtagelse: Ligningslovens § 5 H.

Hovedregel

Når de skattepligtige gør beskatningsgrundlaget op, kan de fradrage renteudgifter, der er påløbet i indkomståret. Se PAL § 9, stk. 1.

Bestemmelsen omfatter som udgangspunkt også renter af skattebeløb efter PAL §§ 23 og 27, stk. 5. Renter af skattebeløb kan dog først fratrækkes i betalingsåret.

Undtagelse: Morarenter

Renteudgifter ved for sen betaling (morarenter) er ikke fradragsberettigede. Se PAL § 28. Se også afsnit C.G.4.3 Morarenter (PAL § 28) om morarenter.

Undtagelse: Renter af skatter, told- og forbrugsafgifter

Renteudgifter, der efter LL § 17A ikke kan fradrages i den skattepligtig indkomst, kan heller ikke fradrages, når beskatningsgrundlaget efter PAL gøres op. Der er tale om renter af skatter, told- og forbrugsafgifter.

Bemærk

Renter, der er betalt i forbindelse med køb og salg af obligationer, konvertible obligationer, pantebreve mv. (handelsrenter), skal behandles efter PAL § 15. Se afsnit C.G.3.2.3 Opgørelse af forskellige typer afkast (PAL § 15) om opgørelse af forskellige typer afkast.

Undtagelse: Ligningslovens § 5 H 

Med virkning fra 1. juli 2021 er der indført en ny bestemmelse i ligningslovens § 5 H, som også gælder for alle PAL-skattepligtige omfattet af PAL § 1.

Bemærk at virksomheder, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, men som er undtaget fra selskabsskattepligt efter selskabsskattelovens § 3, også er omfattet af bestemmelsen. Det indebærer, at betalinger omfattet af bestemmelsen ikke vil kunne påvirke (medregnes ved) opgørelsen af beskatningsgrundlaget efter pensionsafkastbeskatningsloven for f.eks. pensionskasser, LD, ATP og arbejdsmarkedsrelaterede livforsikringsaktieselskaber, der er undtaget for selskabsskattepligten efter selskabsskattelovens § 3, men som er skattepligtige efter pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 2.

Bestemmelsen indebærer, at betalinger hverken kan fradrages som en renteudgift eller på anden måde indgå ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget efter pensionsafkastbeskatningsloven, når modtageren af betalingen er skattemæssigt hjemmehørende eller registreret i et af 11 af de i alt 12 lande, der aktuelt er optaget på EU’s sortliste over skattely som nævnt i ligningslovens § 5 H, stk. 2, og den pågældende betalingsmodtager desuden er interesseforbundet med den skattepligtige. Se forarbejderne til lov nr. 788 af 4. maj 2021. Se også afsnit C.D.2.4.8.