C.F.8.2.2.8.4 Dansk særregel om containere
Indhold
Dette afsnit handler om den danske særregel om containervirksomhed.
Afsnittet indeholder:
- Generelt om containervirksomhed.
- Særreglens indhold.
- Særreglen adskiller sig fra beskatning af fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Generelt om containervirksomhed
Containervirksomhed er brug, udleje, leasing eller anden rådighedsstillelse af
- containere og
- anhængere, pramme og lignende udstyr, der anvendes til transport af containere.
Fortjeneste ved containervirksomhed omfattes i nogle tilfælde af modeloverenskomstens artikel 8 om international trafik og i andre tilfælde af hovedreglen om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed i modeloverenskomstens artikel 7.
Når og mens containerne transporteres ombord på skibe eller fly i international trafik, omfattes fortjeneste herved af modeloverenskomstens artikel 8. I så fald er containervirksomheden nemlig en hjælpevirksomhed til international trafik. Se afsnit C.F.8.2.2.8.2 Fortjeneste ved international trafik.
I øvrige tilfælde omfattes fortjeneste ved containervirksomhed af modeloverenskomstens artikel 7. Se punkt 9 i kommentaren til modeloverenskomstens artikel 8.
Mange nye danske DBO'er indeholder en særregel om beskatningsretten til fortjeneste fra containervirksomhed.
Bemærk
I de danske DBO'er, hvor særreglen er med, findes den typisk som stk. 3 i artiklen om international trafik.
Særreglens indhold
Særreglen går ud på, at beskatningsretten til fortjeneste fra
- brug
- rådighedsstillelse
- udlejning
af containere, der anvendes til transport af varer i international trafik, tillægges det land, hvor det foretagende, der opnår fortjenesten, er hjemmehørende.
Bemærk
Særreglen findes i mange forskellige udformninger. De afgrænser ikke containervirksomhed på præcis samme måde.
Særreglen omtaler som regel et "foretagende i en stat". Dette betyder et foretagende, som drives af en person, der er hjemmehørende i den pågældende stat. Se modeloverenskomstens artikel 3, stk. 1, litra d.
Se også
- C.F.8.1.1 om hvad det vil sige at have beskatningsretten
- C.F.8.2.2.3.1.4 (artikel 3) om begrebet foretagende
- C.F.8.2.2.4 (artikel 4) om begrebet hjemmehørende.
Særreglen adskiller sig fra beskatning af fortjeneste ved erhvervsvirksomhed
Særreglen om containervirksomhed placerer beskatningsretten anderledes end modeloverenskomstens artikel 7, som handler om beskatningsretten til fortjeneste ved erhvervsvirksomhed generelt. Se afsnit C.F.8.2.2.7 Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Det særlige ved containerreglen er, at princippet om fast driftssted, som findes i modeloverenskomstens artikel 5, ikke gælder for containervirksomhed.
Efter modeloverenskomstens artikel 5 og 7 skal beskatningsretten fordeles mellem det land, hvor et foretagende er hjemmehørende, og det land, hvor foretagendet har fast driftssted. Der sker ikke nogen fordeling efter containerreglen.
Det vil sige, at det land, hvor foretagendet er hjemmehørende, har beskatningsretten til foretagendets globale indkomst fra containervirksomhed. Hvis containervirksomheden drives fra et fast driftssted, kan det land, hvor det faste driftssted ligger, og hvorfra containervirksomheden drives (kildelandet), ikke beskatte nogen del af foretagendets fortjeneste ved containervirksomheden.
Se også
- C.F.8.1.1 om hvad det vil sige at have beskatningsretten, samt definition af kilde- og bopælsland
- C.F.8.2.2.7 (artikel 7) om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed