C.F.5.3.2 Opgørelse af globalindkomst
Indhold
Dette afsnit handler om opgørelse af globalindkomst efter grænsegængerreglerne.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Udgifter der ikke kan fratrækkes globalindkomsten
- Negativ globalindkomst.
Regel
Globalindkomsten opgøres efter danske regler med fradrag for samtlige udgifter afholdt for at erhverve indkomsten efter SL (statsskatteloven) § 6, litra a. Se KSL (kildeskatteloven) § 5 A, stk. 1, 2. pkt.
I globalindkomsten indgår som udgangspunkt al indkomst, uanset hvor den hidrører fra. Dvs. både indkomst tjent i Danmark og indkomst tjent i udlandet, og uanset hvilken type indkomst der er tale om fx renter, udbytter og royalties samt fast ejendom. Indkomsten skal medregnes i globalindkomsten selvom Danmark ikke har beskatningsretten til indkomsten efter en DBO. Det kan fx være renteindtægter, pension eller SU fra Danmark.
Bemærk
Ved opgørelsen af globalindkomsten skal der ikke tages hensyn til underskud fra tidligere år, og der indgår ikke indtægter, som efter danske regler er skattefrie fx aktieavancer, der er skattefrie efter aktieavancebeskatningsloven.
Samlet opgørelse
Der laves en samlet opgørelse (skattepligtig indkomst) for alle indtægter. Det er derfor uden betydning, om der er tale om arbejdsindkomst eller fx aktie- eller kapitalindkomst.
Opgørelse af globalindkomsten består af
- den kvalificerende indkomst, der opgøres som beskrevet i afsnit C.F.5.3.1 Opgørelse af kvalificerende indkomst
- den øvrige indkomst, der opgøres som beskrevet i dette afsnit.
Udgifter der ikke kan fratrækkes globalindkomsten
Ved opgørelsen af de øvrige indkomster kan der i fx udenlandsk lønindkomst ikke fratrækkes fagforeningskontingent, befordringsudgifter m.m., da dette ikke anses for driftsomkostninger efter SL (statsskatteloven) § 6, litra a.
Tilsvarende må renteudgifter og kurstab, herunder prioritetsrenter m.m. vedrørende bolig i egen ejendom, uanset om den er beliggende i Danmark eller i udlandet, ikke fratrækkes ved opgørelsen af globalindkomsten.
Udenlandske sociale bidrag, der påhviler lønmodtageren, og udgifter, der slet ikke knytter sig til en indtægt (private renteudgifter, underholdsbidrag, private pensionsordninger m.m.) fragår heller ikke i globalindkomstopgørelsen.
Negativ globalindkomst
I tilfælde hvor den kvalificerende indkomst er positiv, og globalindkomsten er negativ, fx hvis en udenlandsk lønmodtager har underskud fra udøvelse af selvstændig erhvervsvirksomhed i udlandet, anses 75 pct.s betingelsen for opfyldt.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed