C.F.1.6.4 Fraflytningsbeskatning ved skattepligtens ophør
Indhold
Dette afsnit handler om personers beskatning ved fraflytning.
Afsnittet indeholder:
- Fraflytningsbeskatning (exitbeskatning).
- Personers erhvervsaktiver.
- Personers aktieavance.
- Personers kursgevinster.
- Personers pensionsordninger.
- Personers opsparede overskud i virksomhedsordningen.
Fraflytningsbeskatning (exitbeskatning)
Ophører en person med at være skattepligtig til Danmark af anden grund end den skattepligtiges død, skal der ske exitbeskatning. Selve exitbeskatningen afhænger af hvilket aktiv, der er tale om.
Personers erhvervsaktiver
Det følger af KSL (kildeskatteloven) § 10, at hvis en person ophører med at være skattepligtig efter KSL (kildeskatteloven) § 1, uden at der er tale om dødsfald, eller efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørende i en fremmed stat, på Færøerne eller i Grønland, anses aktiver, som ikke fortsat er omfattet af dansk beskatning, for solgt på fraflytningstidspunktet. Aktiverne anses for solgt til handelsværdien på fraflytningstidspunktet.
Overfører en person, der er skattepligtig efter KSL (kildeskatteloven) § 2, aktiver til en fremmed stat, Færøerne eller Grønland, så aktiverne efter overførslen ikke længere er omfattet af dansk beskatning, anses aktiverne for solgt på overførselstidspunktet. Aktiverne anses for solgt til handelsværdien på overførselstidspunktet.
Bemærk
Det er et krav for indtræden af en exitbeskatning, at aktivet udgår af dansk beskatningsret.
Bemærk
KSL (kildeskatteloven) § 10 blev ændret ved lov nr. 202 af 27. februar 2015 med virkning fra 1. marts 2015. Bestemmelsen omfatter ikke alene selvstændigt erhvervsdrivende, men også andre personer, som ville være blevet beskattet, hvis det pågældende aktiv var blevet solgt.
Sammenskrivningen af de to bestemmelser KSL (kildeskatteloven) § 8 A og § 10 indebærer, at der som udgangspunkt skal ske ophør af personens skattepligt til Danmark, før der kan blive tale om en eventuel ophørsbeskatning.
Personers aktieavancer
Det fremgår af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 38, at gevinst og tab på aktier omfattet af reglerne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) betragtes som realiseret, hvis gevinsten eller tabet vedrører en aktie, der er omfattet af dansk beskatning, og den danske beskatningsret ophører af anden grund end den skattepligtiges død. Der gælder i den forbindelse et minimumsbeløb på 100.000 kr. Ægtefæller har hvert sit minimumsbeløb.
Personers kursgevinster
Det fremgår af KGL (kursgevinstloven) § 37, at for skattepligtige personer betragtes gevinst og tab på fordringer og kontrakter omfattet af denne lov som realiseret, hvis gevinsten eller tabet vedrører en fordring eller kontrakt, der omfattes af skattepligt her i landet, og denne skattepligt ophører af anden grund end den skattepligtiges død. Der gælder i den forbindelse et minimumsbeløb på 100.000 kr. Ægtefæller har hvert sit minimumsbeløb.
Personers pensionsordninger
Det fremgår af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19 A-E, at personer med en arbejdsgiveradministreret pensionsordning bliver efterbeskattet, hvis arbejdsgiveren i en vis periode inden ophøret af skattepligten har foretaget ekstraordinært store indbetalinger til personens pensionsordning eller forhøjet et pensionstilsagn ekstraordinært i samme periode, når:
- personens fulde skattepligt ophører pga. flytning fra Danmark, eller
- personen bliver hjemmehørende i udlandet efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst
Personers opsparede overskud i virksomhedsordningen
Virksomhedsordningen kan bruges af personer, der er skattepligtige til Danmark. Hvis skattepligten ophører eller den selvstændige bliver hjemmehørende i en anden stat efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, skal eventuelle opsparede overskud beskattes. Se afsnit C.C.5.2.13.6 Ophør af skattepligt.
Se også
Se også afsnit
- C.A.5.17.2.3.5 om til- og fraflytning i forbindelse med aktieløn
- C.A.10.2.1.9 om efterbeskatning af fraflyttere med pensionsordninger
- C.B.1.9.2 om beskatning ved fraflytning af fordringer og kontrakter
- C.B.2.14.2 om beskatning ved fraflytning af aktier og andre værdipapirer
- C.B.4.8 om kontoførende investeringsforeninger
- C.C.2.4.3.9 om ophør af skattepligt til Danmark og forskudsafskrivninger
- C.C.2.4.5.3 om ophør af skattepligt og kvoter og betalingsrettigheder
- C.C.2.6.6 om fraflytterbeskatning og etableringskonto og iværksætterkonto
- C.C.5.2.13.6 om ophør af skattepligt og virksomhedsordning
- C.C.6.9 om beskatning ved fraflytning og overførsel af aktiver til udlandet
- C.D.6.1.7 om selskabsdeltagers skattemæssige stilling ved ophørsspaltning
- C.E.3.5.3 om afdødes henstandsordninger ved fraflytning
- C.E.4.2.4 om henstandsordninger ved fraflytning
- C.F.5.3.6 om opgørelse af globalindkomst ved fraflytning for grænsegængere
- C.H.2.1.11.7 om fraflytningsbeskatning af fortjenester der er genanbragt i udenlandske ejendomme
- C.H.2.1.11.8 om henstand med betaling af fraflytterskat
- C.H.2.1.23 om beskatning af udenlandske ejendomme ved fraflytning
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed