C.E.6.1.1.3 Skatteberegning for et ikke skattefritaget genoptagelsesbo
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan skatteberegning skal ske for et ikke skattefritaget genoptagelsesbo.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglerne omfatter dødsboer, som skifteretten har genoptaget, hvis genoptagelsesboet ikke er skattefritaget. Se afsnit C.E.6.1.1.1 Er genoptagelsesboet skattefritaget?.
Regel
Ved skatteberegningen indgår bofradrag, der ikke er udnyttet af det oprindelige dødsbo. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 82.
Se også
Se
- DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2 om bofradrag
- afsnit C.E.3.3.5 Skatteberegning for bobeskatningsperioden om skatteberegning for bobeskatningsperioden.
Bemærk
Mellemperiodefradrag efter DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 3, indgår ikke ved skatteberegningen for genoptagelsesboet, selv om det oprindelige dødsbo
- var skattefritaget, eller
- ikke udnyttede sit fradrag fuldt ud.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 82.
Bofradrag - reguleret til dødsårets beløb - skal bruges ved skatteberegningen. Det gælder, uanset hvornår dødsboet er genoptaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 21, stk. 3.
Se også
Se afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget det regulerede bofradrag udgør for dødsåret.
Eksempel
Eksemplet viser størrelsen af bofradrag, der indgår i genoptagelsesboets skatteberegning.
I eksemplet er dødsfaldet sket den 15. juni 2007. Dødsboet er sluttet med skæringsdag den 30. november 2007 og er ikke skattefritaget.
Boet er genoptaget den 5. august ►2025◄, fordi en bankbeholdning i udlandet på 4 mio. kr. ikke indgik i det oprindelige dødsbo. Genoptagelsesboet slutter med skæringsdag den 15. august ►2025◄:
| Indkomster og skatteberegning | Oprindelige dødsbo | Genoptagelsesboet |
| Bobeskatningsindkomst (1/1 - 30/11 2007) | 500.000 | - |
| Bobeskatningsindkomst (1/1 2007 - 15/8 ►2025◄) | - | 50.000 |
| Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomst | 250.000 | 25.000 |
| Mellemperiodefradrag, 6 måneder á 1.800 (januar - juni 2007) | -10.800 | - |
| Bofradrag i oprindelige dødsbo, 5 måneder á 4.900 (juli - november 2007) | -24.500 | |
| Genoptagelsesboet bofradrag, (juli 2007- august 2023), højst 12 måneder. Del, der ikke er brugt af det oprindelige dødsbo - 7 måneder á 4.900 | -34.300 | |
| Dødsboskat efter mellemperiode- og bofradrag | 214.700 | 0 |
Bemærk
Skatteberegningen for det oprindelige dødsbo skal ikke ændres, selvom genoptagelsesboet ikke kan udnytte hele sin andel af bofradrag.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed