C.E.5.1.1.1.1 Skatteansættelse for året før dødsåret når afdøde var gift
Indhold
Dette afsnit beskriver, om der skal ske en skatteansættelse for året før dødsfaldet, når afdøde var gift, og dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
- Overskydende skat der udbetales efter dødsfaldet.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der
- var gift ved dødsfaldet
- ikke var separeret og
- levede sammen.
Se DBSL § 78.
Se også
Se KSL § 4 og afsnit C.A.8.1 Overordnet om ægtefællebeskatning om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand.
Regel
Der skal ske en skatteansættelse og skatteberegning for afdøde for året før dødsfaldet, fordi eventuelle uudnyttede fradrag mv. kan overføres ægtefællerne imellem. Den længstlevende ægtefælle har dog ikke pligt til at indgive et eventuelt oplysningsskema for afdøde. Skattestyrelsen kan derfor ikke bruge bestemmelsen i SKL § 72, stk. 1, og § 73 om at fremtvinge oplysningsskemaet, men må i stedet foretage en skønsmæssig ansættelse. Se SKL § 74, stk. 1.
Den længstlevende ægtefælle skal ikke betale afdødes restskat, fordi hverken ægtefællen eller andre hæfter for afdødes gæld.
Se DBSL § 78, stk. 1, og DSL § 19, stk. 2, om hæftelse for gæld.
Overskydende skat der udbetales efter dødsfaldet
Udbetaling af overskydende skat kan ske til enten skifteretten eller den længstlevende ægtefælle. Hvem, der modtager beløbet, afhænger af, om beløbet kan ses på afdødes TastSelv, og dermed er forfaldent til betaling før eller efter dødsfaldet.
Inden udbetalingen af den overskydende skat kan afdødes skatterestancer modregnes på sædvanlig vis. Se KSL § 62, stk. 3. Ligeledes kan afdødes anden gæld modregnes i den overskydende skat inden udbetalingen, hvis de almindelige modregningsbetingelser er til stede. Vedrørende betingelserne for modregning, se afsnit A.D.13 Modregning om modregning.
Beløbet ses på TastSelv efter dødsfaldet
Når den overskydende skat først er vist på TastSelv efter dødsfaldet, udbetaler Skattestyrelsen beløbet til den længstlevende ægtefælle. Det er en betingelse, at samlivsbetingelsen er opfyldt. Se DBSL § 78, stk. 1. Når skifteretten træffer afgørelse om, hvorvidt betingelserne for boudlæg er opfyldt, skal den overskydende skat derfor ikke indgå i vurderingen. Reglen gælder også, hvis den ene eller begge ægtefæller havde forskudt regnskabsår. Se DBSL § 78, stk. 1, 4. pkt.
Overskydende skat kan kun udbetales til længstlevende ægtefælle. Det gælder også selvom boet udlægges til en anden end ægtefællen. Se DBSL § 78, stk. 1.
Se også
Se C.E.5.2 Skiftemæssige forhold ved skifteformen boudlæg om skiftemæssige forhold ved skifteformen boudlæg for oplysninger om, hvem der kan overtage dødsboet.
Beløbet ses på TastSelv før dødsfaldet
Når den overskydende skat er vist på TastSelv før dødsfaldet, men endnu ikke er overført til afdødes Nemkonto ved dødsfaldet, anses beløbet som forfaldent til udbetaling før dødsfaldet. Det indgår derfor i afdødes formue på dødsdagen. Som udgangspunkt udbetaler Skattestyrelsen beløbet til skifteretten. Når skifteretten træffer afgørelse om, hvorvidt betingelserne for boudlæg er opfyldt, skal den overskydende skat derfor indgå i vurderingen.
Hvis boet allerede er udlagt, kan Skattestyrelsen på skifterettens vegne udbetale beløbet direkte til boudlægsmodtageren. Dette forudsætter, at skifteretten oplyser Skattestyrelsen om, at betingelserne for boudlægget fortsat er opfyldt, samt navn og CPR-nr. på udlægsmodtageren.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed