C.E.4.3.2.2.3 Skatteberegning for mellemperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver skatteberegning for mellemperioden, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet overtages af ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Skatter der indgår i skatteberegningen
- Eksempel
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.
Regel
Skatteberegningen for særboet sker efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) §§ 14 - 16, der omfatter dødsboer, der er skattefritaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 68, stk. 2.
Se også
Se også afsnit C.E.3.2.4 Skatteberegning for mellemperioden om de almindelige regler for skatteberegning for mellemperioden.
Skatter der indgår i skatteberegningen
Når der sker en skatteberegning for mellemperioden for særboet, indgår
- virksomhedsskat eller konjunkturudligningsskat (DBSL (dødsboskatteloven) § 15, stk. 3)
- udbytteskat (DBSL (dødsboskatteloven) § 16, stk. 2)
- skat af negativ aktieindkomst (DBSL (dødsboskatteloven) § 16, stk. 3) og
- acontoskat efter AL (afskrivningsloven) § 40 C, stk. 8-10
som forskudsbetalte indkomstskatter for mellemperioden.
Skatterne kan kun indgå i skatteberegningen, hvis de tilsvarende indtægter er med i indkomstopgørelsen for særboets mellemperiode. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 68, stk. 2.
Bemærk
Dødsboskatteloven har ingen regler lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check), når særboet skiftes, mens fællesboet skattemæssigt behandles efter reglerne om uskiftet bo mv. Kompensationsbeløbet vil derfor indgå i fællesboet. Se afsnit C.E.4.2.3 Skatteberegning i dødsåret mv. om skatteberegning i dødsåret ved uskiftet bo m.v.
Eksempel
Dette eksempel viser særboets indkomstopgørelse og beregningen af skat for mellemperioden, når der sker skifte af afdødes særbo, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Dødsfaldet er sket den 1. august 2025.
- Særboets formue den 1. august 2025 omfatter kun bankindestående.
- Afdøde har den 1. februar 2025 solgt et sommerhus, der er særeje. Sommerhuset er ikke skattefritaget efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 8, og den skattepligtige fortjeneste er beregnet til 500.000 kr.
| Mellemperiode: 1. januar - 1. august 2025 | Indkomst |
| Renter af bankindestående | 10.000 |
| Skattepligtig fortjeneste ved salg af sommerhus | 500.000 |
| Indkomst for mellemperioden | 510.000 |
| Skatteberegning | |
| Mellemperiodeskat: 50 procent af 510.000 | 255.000 |
| Fradrag: 8 måneder à ►2.500◄ | ►-20.000◄ |
| Beregnet mellemperiodeskat | ►235.000◄ |
| Foreløbige indkomstskatter | 0 |
| Restskat | ►235.000◄ |
| Beløbsgrænse, der ikke skal indbetales | ►-42.900◄ |
| Restskat over grænsebeløb, som dødsboet skal indbetale til Skattestyrelsen | ►192.100◄ |
Se også
Se også afsnit
- C.E.15 om, hvor meget mellemperiodefradrag og beløbsgrænse, der ikke skal indbetales, er reguleret til for de enkelte år
- C.E.3.2.4.1.1 om de almindelige regler om skatteberegning for mellemperioden i et dødsbo, der er skattefritaget.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed