C.E.3.7.5 Skatteansættelse for mellemperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvornår der kan eller skal ske en skatteansættelse for mellemperioden, og hvilke indkomster der indgår i skatteansættelse, når dødsboet er omfattet af reglerne for begrænset skattepligt.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Frist for at stille krav om skatteansættelse for mellemperioden
- Indkomst, der bruttobeskattes.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, der er omfattet af DBSL kapitel 9.
Regel
Når dødsboet er skattefritaget efter DBSL § 6, gælder reglerne i DBSL §§ 7-18 for skatteansættelsen for mellemperioden. Se DBSL § 55.
Der skal som hovedregel ikke ske en skatteansættelse for mellemperioden, fordi afdødes betalte og forfaldne forskudsindkomstskatter anses for endelige. Der vil derfor heller ikke ske en beregning af afdødes skat. Se DBSL § 12.
Når dødsboet er skattefritaget, skal der kun ske en beregning af afdødes skat, hvis
- dødsboet kræver, at der skal ske en skatteansættelse
- Skattestyrelsen kræver, at der skal ske en skatteansættelse
- hvor det - i visse tilfælde - er obligatorisk, at der skal ske en skatteansættelse.
Se DBSL § 13.
Frist for at stille krav om skatteansættelse for mellemperioden
Der gælder særlige frister for dødsboets og Skattestyrelsens krav om skatteansættelse for mellemperioden.
- Dødsboet skal stille krav om skatteansættelse, når den særlige boopgørelse sendes.
- Skattestyrelsen skal stille krav om skatteansættelse senest 3 måneder efter, at Skattestyrelsen har modtaget den særlige boopgørelse.
Se DBSL § 55, stk. 3.
Det vil sige, at de almindelige frister for at stille krav om skatteansættelse i DBSL § 13, stk. 2 og stk. 3, ikke gælder. Når fristerne i DBSL § 55, stk. 3, i stedet er kædet sammen med boopgørelsen, er det fordi, det begrænsede skattepligtige dødsbo ikke skal sende en åbningsstatus.
Se også
Se også afsnit C.E.3.7.6 Særlig boopgørelse om den særlige boopgørelse.
Bemærk
Når dødsboet kræver skatteansættelse for mellemperioden, skal dødsboet oplyse dette i boopgørelsen og samtidig sende et oplysningsskema til Skattestyrelsen. Se DBSL § 57, stk. 2, nr. 4.
Indkomst, der bruttobeskattes
Når skatteansættelsen omfatter indkomster, hvor bruttobeløbet er endelig beskattet, kan hverken dødsboet eller Skattestyrelsen stille krav om skatteansættelse for mellemperioden for disse indkomster. Den betalte skat bliver endelig. Se DBSL § 55, stk. 2.
Det er indkomster, der er omfattet af
- KSL § 48 B (arbejdsudleje)
- KSL § 65 (aktieudbytter hvori indeholdes udbytteskat)
- KSL § 65 A (udbytter og afståelsessummer til det udstedende selskab)
- KSL § 65 C (royalty)
- kulbrinteskattelovens § 21, stk. 2 (kulbrintearbejdere)
- sømandsbeskatningslovens § 9, stk. 1.
Se også
Se også afsnit C.E.2.2.2.2 Dødsboers begrænsede skattepligt - specielle regler om begrænset skattepligt af udbytte, royalty og indkomst efter kulbrinteskatteloven.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed