C.E.3.5.2.1.1 Generelt om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle og en samlever
Indhold
Dette afsnit beskriver de generelle regler om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle og en samlever, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af en samlever i dødsboskattelovens forstand.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når dødsboet er et selvstændigt skattesubjekt omfattet af DBSL § 3. Den længstlevende ægtefælle og afdøde må ikke være separeret ved dødsfaldet.
Reglen omfatter også en samlever.
Se afsnit C.E.3.5.1 Hvilke regler gælder for den længstlevende ægtefælle og en samlever, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II? om reglerne, når afdøde og den længstlevende ægtefælle var separeret ved dødsfaldet.
Hovedregel
Den længstlevende ægtefælle og en samlever skal bruge skattelovgivningens almindelige regler for personer i
- dødsåret
- de efterfølgende indkomstår.
Se DBSL § 42, stk. 1.
Det betyder, at den længstlevende ægtefælle beskattes af indtægter og udgifter vedrørende
- sin andel af ægtefællernes hidtidige delingsformue
- sit skilsmissesæreje
- sit fuldstændige særeje.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om forklaring af delingsformue, skilsmissesæreje og fuldstændigt særeje.
Når den længstlevende ægtefælle sælger nogen af sine aktiver til andre end afdødes arvinger og legatarer - mens dødsboet er under skifte - indgår skattepligtig fortjeneste eller tab også i den længstlevende ægtefælles indkomstopgørelse. En fortjeneste eller et tab vedrører ikke dødsboets indkomstopgørelse.
Bemærk
Når nogen af den længstlevende ægtefælles aktiver udloddes til afdødes andre arvinger eller legatarer er den længstlevende ægtefælle ikke skattepligtig af fortjeneste og tab. Se afsnit C.E.3.5.2.2.1 Når den længstlevende ægtefælles formue udloddes til andre arvinger eller legatarer.
Undtagelse
Dødsboskatteloven fastsætter en række regler, som afviger fra skattelovgivningens almindelige regler for personer.
Se afsnit
- C.E.3.5.2.1.2 om den længstlevende ægtefælle og en samlever som udlodningsmodtager i afdødes bo
- C.E.3.5.2.1.3 om udlodning af fast ejendom og KGL § 22, stk. 4
- C.E.3.5.2.1.4 om afdødes renteudgifter omfattet af LL § 5, stk. 8
- C.E.3.5.2.2 om regler, der kun gælder for den længstlevende ægtefælle.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed