C.E.3.4.2 Udlodningsmodtager bor i dødsboets ejendom under skiftet
Indhold
Dette afsnit beskriver regler for en udlodningsmodtager, der bor i dødsboets ejendom under skiftet.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodningsmodtager.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der er udlodningsmodtager i et skiftet dødsbo, som er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) § 3. Se C.E.3.1.2 Dødsboer omfattet af reglerne om afgrænsning af dødsboets indkomst og indkomstskattepligtens varighed om, hvilke dødsboer det er.
Regel
Når en udlodningsmodtager
- bor i dødsboets ejendom eller
- benytter en fritidsbolig under skiftet
skal den pågældende betale ejendomsværdiskat som ejer af ejendommen. Det gælder dog kun, hvis afdøde betalte ejendomsværdiskat. Se ESL § 2, stk. 4.
Når udlodningsmodtager har betalt leje af ejendommen eller fritidsboligen til dødsboet, kan udlodningsmodtager trække et beløb fra i den skattepligtige indkomst. Beløbet udgør den del af den faktiske betalte leje, der ikke overstiger 250 procent af ejendomsværdiskatten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 40, stk. 4, 1. pkt.
Når den faktisk betalte leje overstiger 250 procent af ejendomsværdiskatten, kan udlodningsmodtager ikke trække det overskydende beløb fra.
Afdøde var beskattet af lejeværdi efter SL § 4, litra b, 2. pkt.
Når afdøde har været beskattet af lejeværdi efter SL (statsskatteloven) § 4, litra b, 2. pkt., skal en udlodningsmodtager, der har boet i ejendommen under skiftet, efter de samme regler medregne lejeværdi af ejendommen i sin skattepligtige indkomst, idet udlodningsmodtageren stilles som en ejer. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 40, stk. 4, 2. pkt.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed