C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Maksimum for udbetaling
- Retningslinjer
- Eksempel
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af carry back og bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Når dødsboets skattepligtige indkomst eller aktieindkomst er negativ, udbetaler Skattestyrelsen i visse tilfælde negativ skat - også kaldet carry back.
Når Skattestyrelsen beregner negativ skat (carry back), skal der først ske modregning af
- negativ skattepligtig indkomst i positiv aktieindkomst eller
- negativ aktieskat i dødsboskat
før Skattestyrelsen udbetaler et beløb.
Skattestyrelsen udbetaler
- 30 procent af den del af negativ skattepligtig indkomst, der ikke kan modregnes i positiv aktieindkomst
- negativ aktieskat, der ikke kan rummes i dødsboskat beregnet efter DBSL § 30, stk. 1, 1. pkt.
Se DBSL § 31, stk. 1.
Maksimum for udbetaling
Når Skattestyrelsen beregner udbetalingens størrelse, kan den maksimalt udgøre summen af det
- afdøde har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret samt
- den længstlevende ægtefælle har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret, i dødsåret og i indkomstår der fuldt ud omfattes af boperioden.
Se DBSL § 31, stk. 2.
Se også
Se også afsnit
- C.E.14 om definition af dødsåret og boperioden
- C.E.3.3.5.5 Skemaer - har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.
Bemærk
Skat af indkomst, der er valgt beskattet efter KSL §§ 48 E og 48 F, indgår ikke i de betalte skatter. Se DBSL § 31, stk. 3.
Retningslinjer
Afdødes AM-bidrag for mellemperioden, der er endelig efter DBSL § 33 a, stk. 2, indgår ikke ved beregningen af maksimumsbeløbet. Den længstlevende ægtefælles AM-bidrag indgår derimod.
Eksempel
Eksemplet viser beregning af negativ skat (carry back), når dødsboets skattepligtige indkomst og aktieindkomst er negativ
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdøde er død den 12. maj 2023 og er ugift.
- Skæringsdagen i boopgørelsen er 12. maj 2024.
- Bobeskatningsindkomsten udgør -200.000 kr.
- Aktieindkomsten i bobeskatningsperioden udgør -60.000 kr.
- Afdøde har betalt følgende indkomstskatter:
- Slutskat for 2022 udgør 35.000 kr.
- Slutskat for 2021 udgør 40.000 kr.
- Afdøde har ikke betalt AM-bidrag.
| Beregning af negativ skat (carry back) | Beløb | |
| 30 procent af 200.000 (negativ bobeskatningsindkomst) | 60.000 | |
| Negativ aktieskat: |
| |
| 15.903 |
|
| 462 | 16.365 |
| Beregnet negativ skat | 76.365 |
| Betalt skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to indkomstår før dødsåret | Beløb |
| Slutskat for 2022 | 35.000 |
| Slutskat for 2021 | 40.000 |
| Samlede skatter | 75.000 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed