Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke beløb der skal trækkes fra eller lægges til de foreløbige skatter i mellemperioden.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• "Grøn check" lægges til foreløbige skatter
• Ejendomsværdiskat og grundskyld trækkes fra foreløbige skatter
• Beløb der er tilbagebetalt afdøde efter KSL (kildeskatteloven) § 55
• Eksempel

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Bemærk

Når

• dødsboet er udleveret til boudlæg efter DSL (dødsboskifteloven) § 18 og
• afdøde var gift og levede sammen med den længstlevende ægtefælle

er dødsboet også omfattet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 78, stk. 2.

Se også

Se

• KSL (kildeskatteloven) § 4 og afsnit C.A.8.1 Overordnet om ægtefællebeskatning om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand
• afsnit C.E.5.1 Skattemæssige forhold ved skifteformen boudlæg om de skattemæssige forhold ved skifteformen boudlæg.

"Grøn check" lægges til foreløbige skatter

Afdødes krav på beløb efter § 1 i lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check) er endeligt afgjort med det beløb, der har nedsat den forskudsbetalte indkomstskat før dødsfaldet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 12 A, stk. 1.

Kompensationsbeløbet for mellemperioden udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årligt kompensationsbeløb, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret.

Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden, skal afdødes foreløbige skatter forhøjes med kompensationsbeløbet for mellemperioden.

Se også

Se afsnit C.E.3.2.4.2.1 Hvad er foreløbige indkomstskatter for mellemperioden? om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.

Ejendomsværdiskat og grundskyld trækkes fra foreløbige skatter

Når en person afgår ved døden, er foreløbig betaling af ejendomsværdiskat og grundskyld, som forfaldt før dødsfaldet, endelig for afdøde for dødsåret. Se ESL § 32, stk. 1.

Det betyder, at når Skattestyrelsen beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden, skal afdødes foreløbige skatter nedsættes med den del af forskudsskatten, der vedrører ejendomsværdiskat og grundskyld.

Ejendomsværdiskattens og grundskyldens andel af forskudsskatterne udgør den forholdsmæssige del af forskudsregistreret årlig ejendomsværdiskat og grundskyld, der svarer til mellemperiodens længde i forhold til hele indkomståret. Ved beregningen har indkomståret 360 dage og en måned 30 dage. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 72.

Se også

Se afsnit C.E.3.2.4.2.1 Hvad er foreløbige indkomstskatter for mellemperioden? om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.

Se afsnit C.H.4.3.4.3.3 Særligt ved dødsfald om regler for beregning af grundskyld, når ejeren af ejendommen afgår ved døden.

Bemærk

Dødsboskatteloven har ingen særregler om ejendomsværdiskat og grundskyld.

Regler for dødsfald i 2023 og tidligere

For dødsfald i 2023 og tidligere er det alene foreløbig betaling af ejendomsværdiskat, som forfaldt før dødsfaldet, der anses for endelig for afdøde for dødsåret.

Er dødsboet ikke afsluttet inden den 1. januar 2024, betales grundskyld til og med den 31. december 2023. Se ESL § 84, stk. 3, 1. pkt. Fra og med den 1. januar 2024 betales der ikke grundskyld, indtil dødsboet afsluttes. Se ESL § 84, stk. 3, 2. pkt.

Beløb der er tilbagebetalt afdøde efter KSL (kildeskatteloven) § 55

Når afdøde har fået tilbagebetalt overskydende skat for mellemperioden efter KSL (kildeskatteloven) § 55, skal beløbet nedsætte afdødes foreløbige indkomstskatter. Se KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 3.

Eksempel

Eksemplet viser, hvordan afdødes foreløbige skatter reguleres med "Grøn check" og ejendomsværdiskat.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• I forskudsregistreringen indgår årlig
  • "Grøn check" med ►875◄ kr.
  • Ejendomsværdiskat ►og grundskyld◄ med 5.500 kr.
  • Dødsfaldet er sket 3. juni

Mellemperioden er tiden 1. januar til 3. juni eller 154 dage af 365 dage.

Ved beregning af ejendomsværdiskat ►og grundskyld◄, der er endelig for mellemperioden bruges, ►152◄ dage af 360 dage.