C.E.3.2.2.1 Forskudsskatten er endelig
Indhold
Dette afsnit beskriver, at afdødes forskudsskat er endelig for mellemperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Afdødes indkomstskatter for mellemperioden og eventuelle restskatter mv., der er overført til dødsåret efter KSL § 61, stk. 3, og § 61 A, er endeligt afgjort med
- betalingen af de foreløbige indkomstskattebeløb, der er forfaldet før dødsfaldet (B-skatter)
- de skatter, som skulle indeholdes af indtægter, som afdøde havde optjent før dødsfaldet (A-skatter og udbytteskatter).
Se DBSL § 12, stk. 1.
Det betyder, at
- dødsboet normalt ikke skal afgive oplysninger
- Skatteforvaltningen ikke beregner, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat
for mellemperioden.
Skatteforvaltningen udbetaler derfor heller ikke A-skat af indkomst, som er optjent før dødsfaldet, selv om indkomsten først er udbetalt efter dødsfaldet, fx feriepenge for dødsåret og løn for dødsmåneden. Se SKM2011.702.LSR.
Bemærk
Når
- begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
- førstafdødes dødsbo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter DBSL § 62,
indgår førstafdødes foreløbige indkomstskatter for mellemperioden også i den forskudsskat, der er endelig.
Se også
Se også afsnit C.E.3.2.5.1 Hvilke skatter indgår som afdødes endelige forskudsskatter ved forskudt indkomstår? om, hvilke skatter der indgår, når afdøde har forskudt indkomstår.
Undtagelse
Når dødsboet skal afgive oplysninger for mellemperioden, gælder hovedreglen ikke. Det gælder, når dødsboet skal afgive oplysninger, fordi:
- Dødsboet eller Skattestyrelsen kræver, at det bliver gjort op, om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for mellemperioden. Se. DBSL § 13, stk. 1 - 3.
- Afsluttende skatteansættelse for mellemperioden er obligatorisk. Se DBSL § 13, stk. 5.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.2.2.2.1 om dødsboets frist for at kræve afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
- C.E.3.2.2.2.2 om Skattestyrelsens frist for at kræve afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
- C.E.3.2.2.3 om obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
- C.E.3.2.3 om indkomstopgørelse i mellemperioden
- C.E.3.2.4 om skatteberegning for mellemperioden
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2011.702.LSR | Et skattefritaget dødsbo var ikke berettiget til udbetaling af indeholdt A-skat m.v. vedrørende afdødes løn og feriegodtgørelse, idet indtægterne ikke kunne henføres til boindkomsten, men skulle medtages i indkomstopgørelsen for mellemperioden. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed