C.E.12.1.3.1.2 Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes opsparede overskud i virksomhed(er), som den længstlevende ægtefælle ejer
Indhold
Dette afsnit beskriver de skattemæssige forhold for den længstlevende ægtefælle, der succederer i afdødes opsparing efter virksomhedsordningen i VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit I i en virksomhed, som den længstlevende ægtefælle selv ejer.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
- Den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) er drevet sammen med afdødes virksomhed(er).
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II.
Regel
Den længstlevende ægtefælle kan med virkning fra begyndelsen af dødsåret succedere i afdødes
- opsparede overskud inklusiv tilhørende virksomhedsskat
- indskudskontoen og
- mellemregningskontoen
ved udløbet af indkomståret før dødsåret. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 45, stk. 2.
Det er uden betydning om dødsboet er omfattet af
- DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget) eller
- DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).
Den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) er drevet sammen med afdødes virksomhed(er)
Når den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) indgår i afdødes opsparede overskud sammen med afdødes egne virksomheder, kan den længstlevende ægtefælle overtage den forholdsmæssig del af afdødes
- opsparede overskud inklusiv tilhørende virksomhedsskat
- indskudskontoen og
- mellemregningskontoen
ved udløbet af indkomståret før dødsåret, der vedrører den længstlevende ægtefælles virksomhed(er). Se DBSL (dødsboskatteloven) § 45, stk. 3.
Den forholdsmæssige del skal beregnes efter forholdet mellem
- den del af kapitalafkastgrundlaget opgjort efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret, der kan henføres til den virksomhed eller de virksomheder, der indgår i dødsboet, og
- hele kapitalafkastgrundlaget opgjort efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret for den af ægtefællerne, der har drevet virksomhederne.
Den forholdsmæssige andel af kapitalafkastgrundlaget opgjort efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret beregnes efter forholdet mellem
- værdien af aktiverne ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret i den virksomhed eller de virksomheder, der indgår i dødsboet, og
- samtlige aktiver, der er indskudt i virksomhedsordningen for den af ægtefællerne, der har drevet virksomhederne.
Ved udlodninger foretaget før den 22. december 2020 skulle de finansielle aktiver ikke indgå i beregningen af den forholdsmæssige andel. Ved lov nr. 1178 af 8. juni 2021 er dette ændret, således at de finansielle aktiver skal indgå i beregningen af den forholdsmæssige andel.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 10, stk. 3, 3.-5. pkt., som efter § 45, stk. 3, 3. pkt. også skal bruges i dette tilfælde.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed