C.E.12.1.1.6.2 Hvad betyder det for den længstlevende ægtefælle, når denne har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret?
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvad det betyder for den længstlevende ægtefælle, når
- den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
- virksomhedsordningen efter VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit I har været brugt
- dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II.
Hovedregel
Så længe de to ægtefæller er i live, bliver overskud af erhvervsvirksomhed beskattet hos den ægtefælle, der driver virksomheden. Det er uden betydning, hvem der ejer den. Se KSL (kildeskatteloven) § 25 A, stk. 1.
Når en af ægtefællerne dør, og dødsboet bliver skiftet, overgår beskatningen fra og med dødsåret fra den ægtefælle, der har drevet erhvervsvirksomheden, til den ægtefælle, der ejer den. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 1.
Den længstlevende ægtefælles opsparing efter virksomhedsordningen ved udgangen af indkomståret før dødsåret inklusiv tilhørende virksomhedsskat skal beskattes i dødsboet efter
- enten DBSL (dødsboskatteloven) § 10, stk. 2 (dødsbo, der er skattefritaget)
- eller § 24, stk. 2 (dødsbo, der ikke er skattefritaget)
fordi afdøde er ejer af virksomheden.
Den længstlevende ægtefælles opsparede overskud ved udgangen af indkomståret før dødsåret inklusiv den tilhørende virksomhedsskat skal derfor nedsættes med den opsparing, der indgår i dødsboet. Det vil sige, at den længstlevende ægtefælle herefter ikke mere har noget opsparet overskud.
Se også
Afsnit C.E.12.1.1.9 Én af flere virksomheder indgår i dødsboet om beskatningen, hvor én af flere virksomheder indgår i dødsboet.
Bemærk
Den længstlevende ægtefælles opsparede overskud ved udgangen af indkomståret før dødsåret inklusiv den tilhørende virksomhedsskat skal også nedsættes
- når dødsboet er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6 eller
- i det omfang opsparingen bliver overtaget på længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession) af en arving efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 2.
Undtagelse
Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes virksomhed, kan den pågældende også succedere i sit eget opsparede virksomhedsoverskud, der vedrører afdødes virksomhed.
Når den længstlevende ægtefælle overtager opsparet virksomhedsoverskud, skal pågældende også overtage indestående på indskudskontoen (fortsætte med det indestående der var ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet). Se DBSL (dødsboskatteloven) § 47, stk. 2, sidste pkt.
Se også
Se afsnit C.E.12.1.3 Beskatning af den længstlevende ægtefælle der overtager opsparede overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse med succession om beskatning af den længstlevende ægtefælle, der overtager opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse med succession.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed