C.E.12.1.1.3.1 Indkomstopgørelse for bobeskatningsperioden, når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
Indhold
Dette afsnit beskriver indkomstopgørelse for bobeskatningsperioden, når
- afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen i VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit I
- dødsboet ikke er skattefritaget
- dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II, kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Afdødes opsparing
- efter virksomhedsordningen inklusiv tilhørende virksomhedsskat ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet og
- med fradrag af et grundbeløb
skal indgå i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst. Grundbeløb skal først trækkes fra i tidligst opsparet overskud. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 24, stk. 1.
Det gælder også, når dødsboet har omdannet virksomheden efter reglerne om skattefri virksomhedsomdannelse. Skatterådet har i et bindende svar taget stilling til, at opsparet overskud ikke kan indregnes i den skattemæssige anskaffelsessum for anparter i et selskab i forbindelse med selskabets stiftelse efter reglerne i lov om skattefri virksomhedsomdannelse. Se SKM2012.256.SR.
Se også
Se afsnit
- C.E.12.1.1.3.2 om skatteberegning for bobeskatningsperioden, når afdøde har opsparing efter virksomhedsordningen
- C.E.12.1.1.5 om beskatningen, når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
- C.E.12.1.1.6 om beskatningen, når den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
- C.E.12.1.1.7 om beskatningen, når afdøde har drevet den længstlevende ægtefælles virksomhed forud for dødsåret
- C.E.12.1.1.9 om beskatningen, når én af flere virksomheder indgår i dødsboet
- C.E.12.3 om beskatningen, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet er udleveret til længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.
Bemærk
Grundbeløbet i DBSL (dødsboskatteloven) § 24, stk. 1 udgør 152.200 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 24, stk. 5.
Se også
Se afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 24, stk. 1 er reguleret til for dødsåret.
Undtagelse
I det omfang afdødes opsparing bliver overtaget på afdødes skattemæssige vilkår (succession) af
- en arving eller
- den længstlevende ægtefælle efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 2
gælder hovedreglen ikke. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 24, stk. 4.
Se også
Se afsnit C.E.12.1.1.4 Udlodningsmodtagers mulighed for at overtage opsparet overskud på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession) om udlodningsmodtagers mulighed for at overtage opsparet overskud på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2012.256.SR | Opsparet overskud kan ikke indregnes i den skattemæssige anskaffelsessum for anparter i et selskab i forbindelse med selskabets stiftelse efter reglerne i lov om skattefri virksomhedsomdannelse. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed