C.E.11.2 Indskud, der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om beskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter.
Afsnittet indeholder:
- Personer og dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Beskatning i mellemperioden for et skiftet dødsbo der er skattefritaget
- Beskatning i bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo der ikke er skattefritaget
- Beskatning efter reglerne om uskiftet bo
Personer og dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter både
- dødsboer, der skiftes ved dødsfaldet og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II og
- længstlevende ægtefæller, der har fået dødsboet udleveret efter skattereglerne om uskiftet bo mv. og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III.
Regel
Når indskud på etableringskonto og iværksætterkonto bruges til at købe aktier eller anparter, skal en vis procentdel af de brugte indskud medregnes til den personlige indkomst med 1/10 om året fra og med købsåret og de næste 9 indkomstår. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 10, 1.-6. pkt.
Se også
Se afsnit C.C.2.6.3 Etablering og efterbeskatning ved etablering efter etableringskontoloven om de generelle regler for genbeskatning af de brugte indskud.
Når dødsfald sker inden den 10-årige periode for genbeskatning er udløbet, skal den resterende genbeskatning ske i dødsåret. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 10, 7. pkt.
Bemærk
Dødsboskatteloven har ingen særskilte regler, der omfatter genbeskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der før dødsfaldet er brugt til at købe aktier og anparter. Derfor gælder skattelovgivningens almindelige regler for personer.
Se DBSL (dødsboskatteloven)
- § 8, stk. 1 for mellemperioden for et skiftet dødsbo, der er skattefritaget
- § 21, stk. 1 for bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo, der ikke er skattefritaget
- § 60, stk. 1 for dødsboer, hvor den længstlevende ægtefælle får udleveret dødsboet efter reglerne om uskiftet bo.
Beskatning i mellemperioden for et skiftet dødsbo der er skattefritaget
Genbeskatning af indskud brugt til at købe aktier og anparter er ikke nævnt i DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 5, der opremser afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssig forhold, der gør, at afsluttende skatteansættelse for mellemperioden bliver obligatorisk.
Genbeskatningen kan alene ske i mellemperioden, når enten Skattestyrelsen eller dødsboet kræver afsluttende skatteansættelse af indkomsten i mellemperioden. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 13, stk. 1 og 2.
Det resterende genbeskatningsbeløb skal medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 10, 7. pkt.
Bemærk
Da dødsboets indkomstopgørelse for mellemperioden ikke opdeles i personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag svarende til levende personers indkomstopgørelse, skal beløbet indgå i den skattepligtige indkomst for mellemperioden.
Beskatning i bobeskatningsperioden for et skiftet dødsbo der ikke er skattefritaget
Det resterende genbeskatningsbeløb skal medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 10, 7. pkt.
Bemærk
Da dødsboets indkomstopgørelse ikke opdeles i personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag svarende til levende personers indkomstopgørelse, skal beløbet indgå i den skattepligtige indkomst for bobeskatningsperioden.
Beskatning efter reglerne om uskiftet bo
Det resterende genbeskatningsbeløb medregnes til den personlige indkomst for det indkomstår, hvor dødsfaldet sker. Se ETBL (etableringskontoloven) § 7, stk. 10, 7. pkt.
Indkomsten indgår i afdødes indkomst for mellemperioden efter skattelovgivningens almindelige regler. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 62, stk. 2.
Se også
Se afsnit C.E.4.2.2.3 Afdødes indkomst i mellemperioden om afdødes indkomst i mellemperioden, når dødsboet behandles efter skattereglerne om uskiftet bo mv.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed